Дата актуализации: 15:01:08 (ММ/ДД/ГГГГ ЧЧ:ММ:СС).
Распределение налоговых доходов между различными уровнями бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормативными актами Налогового кодекса РФ, Бюджетного кодекса РФ и региональными законами. В данной статье рассматриваются нормативы, действующие в Ханты‑мансийском автономном округе – Югре, на примере трёх основных налогов: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налог на прибыль организаций
Согласно статье 284 Налогового кодекса РФ, базовая ставка налога на прибыль составляет 20 %. Эта ставка делится между бюджетами следующим образом:
- 2 % от начисленной суммы налога зачисляется в федеральный бюджет;
- 18 % остаётся в бюджетах субъектов Российской Федерации.
В Ханты‑мансийском автономном округе – Югре доля 18 % распределяется внутри региона:
- 70,5 % поступает в бюджет автономного округа;
- 29,5 % направляется в бюджет Тюменской области (статья 2 Закона «О бюджете Ханты‑мансийского автономного округа – Югры на 2011 год и на плановый период 2012‑2013 годов»).
В результате, доля налога на прибыль в общей структуре налоговых доходов бюджета автономного округа составляет примерно 55,7 %.
Налог на имущество организаций
Ставка налога на имущество организаций в автономном округе установлена на уровне 2,2 % (ст. 372 НК РФ). Согласно региональному закону «О бюджете Ханты‑мансийского автономного округа – Югры на 2011 год и на плановый период 2012‑2013 годов» весь полученный налог зачисляется в бюджет автономного округа в размере 100 %.
Доля этого налога в общем объёме налоговых доходов бюджета округа составляет около 23 %.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Распределение НДФЛ между бюджетами бюджетной системы РФ определяется Бюджетным кодексом РФ:
- Бюджет субъекта Российской Федерации – 70 % (ст. 56 БК РФ);
- Бюджет городских округов – 30 % (ст. 61.2 БК РФ), из них:
- Бюджет муниципального района – 20 % (ст. 61.1 БК РФ);
- Бюджет поселений – 10 % (ст. 61 БК РФ).
В целях усиления межбюджетных отношений в Ханты‑мансийском автономном округе – Югре законом автономного округа «О межбюджетных отношениях в Ханты‑мансийском автономном округе – Югре» установлен дополнительный норматив в размере 15 % для зачисления в бюджеты городских округов и муниципальных районов.
- Бюджет автономного округа – 55 %;
- Бюджет городских округов – 45 %, из них:
- Бюджет муниципального района – 35 %;
- Бюджет поселений – 10 %.
Доля НДФЛ в доходной части бюджета автономного округа составляет примерно 18,5 %.
Суммируя доли трёх рассмотренных налогов, получаем приблизительную структуру налоговых доходов бюджета Ханты‑мансийского автономного округа – Югры:
- Налог на прибыль организаций – ~55,7 %;
- Налог на имущество организаций – ~23 %;
- НДФЛ – ~18,5 %;
- Остальные налоги и неналоговые доходы – оставшийся процент (не рассматривается в данном обзоре).
Таким образом, основная часть налоговых поступлений формируется за счёт налога на прибыль организаций, значительный вклад вносят налог на имущество организаций и НДФЛ.
Нормативы распределения налогов между федеральным и региональными бюджетами в Ханты‑мансийском автономном округе – Югре чётко регламентированы законодательными актами РФ и региональными законами. Понимание этих нормативов позволяет органам власти эффективно планировать бюджетные доходы, а предприятиям и гражданам – оценивать свою налоговую нагрузку и направление средств, собранных в виде налогов.
Примечание: персональные данные, указанные в исходном источнике (ФИО ответственного лица), были скрыты в соответствии с требованиями конфиденциальности.