Номинальная ставка налога на прибыль — это процентный показатель, установленный законодательством (в РФ — Налоговым кодексом РФ), который применяется к налоговой базе (прибыли) для расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В отличие от эффективной ставки, номинальная не учитывает льготы, вычеты, амортизационную политику и иные механизмы, снижающие реальную нагрузку.

Текущие номинальные ставки в Российской Федерации (статья 284 НК РФ)

На 2024–2026 годы система налогообложения прибыли организаций в России имеет дифференцированный характер. Основные ставки выглядят следующим образом:

• Базовая ставка — 20% (применяется по умолчанию к большинству налогоплательщиков).
• Сниженные ставки:
  • 0% — для отдельных категорий организаций (например, участники СТО «Сколково», резиденты ТОР, некоторые некоммерческие организации).
  • 10% — для дивидендов, полученных российскими организациями от иностранных компаний (при выполнении условий), а также по доходам иностранных организаций по дивидендам от российских источников.
  • 15%, по доходам иностранных организаций в виде процентов по долговым обязательствам (еврооблигации и др.), доходам от участия в российских инвестиционных фондах.
  • 20%, общая ставка для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство.
• Специальные ставки (введены с 2024 года в рамках налоговой реформы):
  • 25% — для организаций, доходы которых превышают определенные пороги (прогрессивная шкала для крупных налогоплательщиков).

Прогрессивная шкала с 2024 года (ФЗ от № 500-ФЗ)

С 1 января 2024 года для российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций введено пошаговое налогообложение в зависимости от размера налоговой базы (прибыли) за налоговый период:

1. До 2,4 млн руб. — 20% (фактически 0% на первый миллион при расчете авансовых платежей по упрощенной схеме, но по итогам года ставка 20%).
2. Свыше 2,4 млн руб. до 20 млн руб. — 20%.
3. Свыше 20 млн руб. до 100 млн руб. — 25%.
4. Свыше 100 млн руб. — 25%.

Примечание: Пороговые значения и ставки могут корректироваться ежегодно в рамках бюджетного процесса. Точные параметры на текущий год необходимо сверять с актуальной редакцией ст. 284 НК РФ.

Распределение налога по уровням бюджета

Номинальная ставка 20% (базовая) не уходит целиком в один бюджет. Согласно ст. 284 НК РФ и Бюджетному кодексу РФ, она распределяется следующим образом:

• Федеральный бюджет: 3% (до 2017 года, 2%, с 2017 по 2024 год — 3%).
• Региональные бюджеты: 17% (субъекты РФ имеют право снизить свою долю до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков, например, для ИТ-компаний, резидентов ТОР/СТО, малых предприятий).

При повышении ставки до 25% для крупных компаний дополнительные 5% полностью направляются в федеральный бюджет.

Номинальная ставка vs Эффективная ставка

Понимание разницы критически важно для финансового планирования и анализа отчетности:

Пример: Организация имеет номинальную ставку 20%, но использует инвестиционный налоговый вычет. Ее эффективная ставка может составить 15% или ниже.

Перспективы изменений: Законопроект о снижении ставки с 2027 года

Согласно информации, поступившей из правительственных источников (ПРАЙМ, Интерфакс, сентябрь 2026 г.), Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, предусматривающий снижение номинальной ставки налога на прибыль для отечественных компаний с 2027 года.

Ключевые параметры инициативы:

• Цель: стимулирование реинвестирования прибыли в развитие производства, обновление основных фондов и НИОКР.
• Механизм: предполагается введение пониженной ставки (потенциально до 15–17% или иного уровня) для компаний, направляющих прибыль на инвестиционные цели (капитальные вложения, закупку оборудования, НИОКР).
• Условия: доступ к пониженной ставке будет привязан к выполнению критериев «отечественности» бизнеса и объемам инвестиций.
• Контекст: инициатива обсуждается на фоне утверждения бюджета на 2027–2029 годы и поиска источников финансирования технологического суверенитета. Минфин РФ одновременно работает над мерами по дестимулированию налоговой оптимизации через межзависимые структуры.

Особенности применения ставок для отдельных режимов и категорий

Участники СТО «Сколково» и резиденты ТОР/СВХ

Применяется ставка 0% на неопределенный срок (Сколково) или в течение установленного законом периода (ТОР, 10 лет, СВХ — 5 лет с момента регистрации), при условии соблюдения требований законодательства (доля доходов от основной деятельности не менее 70–90%).

IT-компании (аккредитованные)

Имеют право на сниженную региональную ставку 0% (итого 3% в федеральный бюджет) до года. С 2025 года вводится новая система аккредитации и ставок (базовая 20% / прогрессивная до 25% с возможностью снижения региональной части до 0% или 5% при выполнении условий по зарплатам и долям доходов).

Малые и средние предприятия (МСП)

Иностранные организации

Номинальные ставки по статье 309 НК РФ зависят от вида дохода от источника в РФ (дивиденды 10/15%, проценты 15%, роялти 20%, фрахт 10% и т.д.). При наличии постоянного представительства применяются общие правила (20% / 25%).

Практический расчет налога (алгоритм)

1. Определить налоговую базу (доходы минус расходы, учтенные по ст. 252, 264–265 НК РФ) за налоговый (отчетный) период.
2. Вычесть убытки прошлых лет (не более 50% налоговой базы текущего года, ст. 283 НК РФ).
3. Применить соответствующую номинальную ставку (20%, 25%, 0%, 10% и др.) к полученной базе.
4. Уменьшить исчисленную сумму налога на налоговые вычеты (инвестиционные, по НИОКР, образовательные и др.) в пределах, установленных кодексом.
5. Получить сумму налога к уплате в бюджет соответствующего уровня.

Авансовые платежи и отчетность

Номинальная ставка используется для расчета авансовых платежей. С 2023 года порядок расчета авансовых платежей изменен (ст. 286 НК РФ):

• Организации (кроме МСП и отдельных категорий) платят авансовые платежи по фактической прибыли за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
• МСП и некоммерческие организации могут платить авансовые платежи по расчетной основе (1/4 налога за прошлый год) — ежеквартально.
• С 2025 года для крупных налогоплательщиков (доход > 2 млрд руб.) вводится ежемесячная уплата авансовых платежей.

Декларация по налогу на прибыль сдается ежегодно не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (для 2024 года — до ).

Резюме

Номинальная ставка по налогу на прибыль в России перешла от плоской (20%) к прогрессивной шкале (20% / 25%) для крупного бизнеса с 2024 года. Региональная составляющая (17% / до 13,5% / 0%) остается ключевым инструментом региональной стимуляции.

Главный тренд 2026–2027 гг.: обсуждение на государственном уровне перехода к дифференцированным ставкам в зависимости от инвестиционной активности и «отечественности» капитала. Принятый законопроект о снижении ставки для реинвестирующей прибыли отечественных компаний с 2027 года может кардинально изменить ландшафт налогового планирования, смещая фокус с минимизации налоговой базы на стимулирование капитальных вложений.

Для актуального планирования рекомендуется:

• Мониторить прохождение законопроекта через Госдуму (база данных sozd.duma.gov.ru).
• Анализировать структуру доходов/расходов на предмет попадания в прогрессивные пороги (20 млн / 100 млн руб.).
• Оценивать возможность применения инвестиционных налоговых вычетов и региональных льгот для снижения эффективной ставки.

Статья подготовлена на основе действующего Налогового кодекса РФ (ч. 2), федеральных законов № 500-ФЗ (2023), № 102-ФЗ (2024) и открытых информационных источников (ПРАЙМ, Интерфакс) за сентябрь 2026 г. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обращайтесь к актуальной редакции законодательства и консультируйтесь с профессиональными налоговыми советниками.