Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

В трудовом законодательстве РФ различают два основных вида премий: гарантированные (обязательные к выплате при выполнении определённых условий) и негарантированные (выплачиваемые по усмотрению работодателя). В данной статье подробно рассмотрены особенности негарантированной премии‚ её правовой статус‚ порядок начисления‚ оформления и налогообложения.

Что такое негарантированная премия?

Негарантированная премия – это дополнительная выплата‚ которая:

не входит в обязательную часть оплаты труда;
начисляется по решению работодателя (как правило‚ на основании приказа или локального нормативного акта);
может зависеть от финансово‑хозяйственных результатов организации‚ индивидуальных показателей сотрудника или иных факторов‚ установленных внутренними документами;
не создаёт у работника права на её получение в случае невыполнения условий‚ на которые она ориентирована.

Таким образом‚ негарантированная премия выступает дополнительной мерой материального стимулирования‚ а не составной частью гарантированной заработной платы.

Нормативная база

Правовое регулирование негарантированных премий осуществляется на нескольких уровнях:

Трудовой кодекс РФ (ст. 129‚ 135) – определяет состав оплаты труда и допускает включение в неё премий‚ выплачиваемых по результатам труда‚ но не устанавливает обязательность их выплаты.
Локальные нормативные акты (ЛНА) организации – положения о премировании‚ коллективный договор‚ внутренние приказы. Именно в ЛНА фиксируется‚ что премия является негарантированной и выплачивается по усмотрению руководства.
Судебная практика – Верховный Суд РФ и арбитражные суды неоднократно подтверждали‚ что если в ЛНА прямо указано‚ что премия не является гарантированной выплатой‚ то её невыплата не constituye нарушение трудового права (см. Определение ВС РФ от № 303‑ЭС24‑7037 по делу № А51‑16740/2020).

Важно: если в трудовом договоре или коллективном договоре премия указана как обязательная часть оплаты труда‚ она приобретает статус гарантированной‚ независимо от формулировок в приказе.

Условия начисления негарантированной премии

Для правомерного начисления необходимо соблюсти следующие условия:

Наличие основания в ЛНА – положение о премировании должно четко описывать критерии (например‚ выполнение плана продаж‚ достижение KPI‚ финансово‑хозяйственные результаты).
Издание приказа (или иного распорядительного документа) – приказ о выплате премии подписывается руководителем и содержит сумму‚ основание и период‚ за который она начисляется.
Соблюдение принципа равенства и недискриминации – премия не может предоставляться только отдельным сотрудникам без объективных оснований‚ иначе может быть признана дискриминационной.
Соответствие минимальным гарантиям – даже если премия негарантированная‚ общая сумма выплат (оклад + все премии) не должна опускаться ниже МРОТ за отработанное время.

При неполном рабочем времени премия рассчитывается пропорционально отработанному времени‚ если иное не предусмотрено ЛНА.

Оформление и документооборот

Правильное оформление помогает избежать споров с сотрудниками и контролирующими органами. Рекомендуемый порядок:

Разработка или актуализация положения о премировании (включает критерии‚ размеры‚ периодичность‚ порядок выплаты).
Утверждение положения приказом руководителя и доведение до сведения сотрудников (под подпись).
При достижении критериев – издание приказа о начислении премии (указывается ФИО сотрудника‚ размер‚ основание‚ период).
Отрасление премии в расчётном листке и в бухгалтерском учёте (счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»‚ субсчёт «Премии»).
Уплата налогов и взносов (НДФЛ‚ страховые взносы) в общем порядке‚ как и с любой другой выплатой по оплате труда.

При отсутствии приказа или иного документа‚ подтверждающего решение о выплате‚ премия может быть признана необоснованной начислением и подлежит возврату.

Налогообложение негарантированной премии

С точки зрения налогового законодательства негарантированная премия приравниваеться к обычной выплате по оплате труда:

НДФЛ – удерживается по ставке 13 % (или 15 % при доходах свыше 5 млн руб.) с полной суммы премии.
Страховые взносы – в ПФР‚ ФСС‚ ФОМС начисляются по стандартным тарифам (22 % + 2‚9 % + 5‚1 % соответственно) от суммы премии.
Премия включается в базу для расчёта среднемесячного заработка при отпуске‚ больничном и других социальных выплатах.

Если премия выплачивается в виде натуральных благ (например‚ подарочный сертификат)‚ её стоимость также подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Судебная практика и типичные споры

Наиболее частые причины обращений в суд:

Неуплата премии при выполнении условий – работник утверждает‚ что премия стала гарантированной из‑за постоянной практики выплаты; суды исследуют наличие прямого указания в ЛНА о негарантированности.
Необоснованное начисление – работодатель выплачивает премию без приказа или без соблюдения критериев; суды могут признать такие выплаты незаконными и потребовать их возврата.
Дискриминация при распределении премий – unequal treatment без объективных оснований может быть признано нарушением ст. 3 ТК РФ.

Пример: В определении ВС РФ от № 303‑ЭС24‑7037 суд указал‚ что если в локальном нормативном акте прямо прописано‚ что премия выплачивается по усмотрению работодателя и не является гарантированной выплатой‚ то её невыплата не constituye нарушение трудового права‚ даже если работник полагал иначе.

Негарантированная премия: правовой статус, порядок начисления и налогообложение