Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из ключевых косвенных налогов в российской налоговой системе. Он взимается с разницы между стоимостью реализации товаров‚ работ или услуг и суммой налога‚ уже уплаченного при их приобретении. В статье подробно рассмотрим‚ какой налог по НДС нужно платить в 2026 году‚ какие ставки действуют‚ как правильно рассчитать сумму к уплате и какие льготы могут применяться.

Основные понятия

• НДС – налог на добавленную стоимость‚ уплачиваемый в бюджет продавцом‚ но фактически несёмый конечным покупателем.
• Объект налогообложения – реализация товаров‚ работ‚ услуг и передача имущественных прав на территории РФ.
• Ставка НДС – процент‚ применяемый к налоговой базе (стоимость без НДС).
• Налоговый вычет – сумма НДС‚ уже уплаченная поставщикам‚ которую можно вычесть из исходящего НДС.

Исходя из этого‚ налог к уплате рассчитывается по формуле:

НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС (вычет)

Ставки НДС в 2026 году

На сегодняшний день в России действуют три основные ставки:

1. 20 % – базовая ставка‚ применяемая к большинству товаров и услуг.
2. 10 % – пониженная ставка для определённых социально значимых товаров (продукты питания‚ детские товары‚ книги и др.).
3. 0 % – ставка для экспортных операций и некоторых видов международных перевозок.

Согласно информации из открытых источников‚ с 2026 года планируется повышение базовой ставки с 20 % до 22 %. Одновременно снижаются лимиты доходов для применения упрощённой системы налогообложения (УСН) с НДС: с 2026 года порог составит 20 млн руб.‚ а к 2028 году снизиться до 10 млн руб.

Как рассчитать НДС к уплате

Расчёт состоит из нескольких шагов:

1. Определить исходящий НДС – сумму налога‚ начисленную на реализованные товары/услуги по соответствующей ставке.
2. Определить входящий НДС – сумму налога‚ выделенную в счетах‑фактурах полученных от поставщиков (подлежит вычету).
3. Вычесть входящий НДС из исходящего. Полученная разница – сумма‚ которую нужно перечислить в бюджет.
4. Если входящий НДС превышает исходящий‚ образуется переплата по НДС‚ которую можно вернуть или зачесть в будущие периоды.

Пример расчёта (базовая ставка 20 %):

• Реализация товаров без НДС – 1 000 000 руб.
• Исходящий НДС = 1 000 000 × 0‚20 = 200 000 руб.
• Входящий НДС (по счетам‑фактурам поставщиков) – 120 000 руб.
• НДС к уплате = 200 000 – 120 000 = 80 000 руб.

Льготы и вычеты по НДС

Налогоплательщики могут воспользоваться следующими возможностями снижения налоговой нагрузки:

• Вычет НДС при приобретении товаров‚ работ‚ услуг‚ используемых в облагаемых операциях.
• Освобождение от НДС для отдельных категорий товаров и услуг (например‚ медицинские услуги‚ образовательные услуги‚ экспорт).
• Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» – в этом случае НДС не начисляется‚ но уплачивается единый налог.
• Специальные налоговые режимы для сельхозтоваропроизводителей‚ IT‑компаний и др.

Важно правильно оформлять счета‑фактуры и книги покупок/продаж‚ иначе вычет может быть отклонён налоговой инспекцией.

Отчётность и сроки уплаты

Налогоплательщики‚ являющиеся плательщиками НДС‚ обязаны сдавать следующую отчётность:

1. Налоговая декларация по НДС – подаётся поквартально не позднее 20‑го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.
2. Книга покупок и книга продаж – ведутся в электронном виде и предоставляются по требованию налоговой.
3. Счета‑фактуры – выставляются при каждой отгрузке (реализации) и при получении товаров/услуг.

Уплата налога производится одновременно с подачей декларации: сумма‚ указанная в строке «НДС к уплате»‚ перечисляется в бюджет не позднее указанного срока.

Изменения с 2026 года

Согласно анонсированным поправкам:

• Базовая ставка НДС повышается до 22 %.
• Пониженная ставка 10 % сохраняется‚ но перечень товаров‚ к которым она применяется‚ может быть уточнён.
• Лимиты доходов для применения УСН с НДС снижаются: с 2026 года – 20 млн руб.‚ с 2028 года – 10 млн руб.
• Усиление контроля за правильностью вычетов: расширение перечня документов‚ обязательных для подтверждения права на вычет.

Эти изменения направлены на увеличение поступлений в бюджет и упрощение администрирования для малого бизнеса.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить НДС‚ если я работаю на УСН?

Если вы выбрали объект «Доходы» на УСН‚ НДС не начисляется и не уплачивается. При объекте «Доходы минус расходы» также НДС не применяется‚ но вы можете voluntarily стать плательщиком НДС для работы с контрагентами‚ требующими счёт‑фактуру.

Могу ли я вернуть переплату по НДС?

Да. Если входящий НДС превышает исходящий‚ образуется переплата‚ которую можно вернуть на основании заявления в налоговую инспекцию или зачесть в будущие налоговые периоды.

Как определить‚ какая ставка НДС применяется к моему товару?

Ставка определяется в соответствии с классификатором товаров (ОКПД2) и перечнем товаров‚ облагаемых пониженной или нулевой ставкой‚ утверждённым Правительством РФ. При сомнении рекомендуется консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.

Нужно ли выставлять счёт‑фактуру при экспорте?

При экспорте товаров с применением нулевой ставки счёт‑фактура выставляется‚ но в ней указывается ставка 0 % и сумма НДС равна нулю. Это необходимо для подтверждения права на вычет НДС‚ уплаченного при приобретении товаров‚ использованных в экспортной операции.

Итак‚ чтобы знать какой налог по НДС нужно платить‚ необходимо:

1. Определить свою систему налогообложения и статус плательщика НДС.
2. Применить соответствующую ставку (20 %‚ 10 % или 0 % – с учётом планируемого повышения до 22 % с 2026 года).
3. Правильно рассчитать исходящий и входящий НДС и вычесть второй из первого.
4. Своевременно сдавать декларацию и уплачивать налог в установленные сроки.
5. Следить за изменениями законодательства и использовать доступные льготы и вычеты.

Соблюдение этих шагов позволит избежать штрафов и обеспечит корректное взаимодействие с налоговыми органами.