Налог на добавленную стоимость (НДС), один из ключевых федеральных налогов в Российской Федерации. С 1 января 2026 года в силу вступили масштабные изменения, затрагивающие не только плательщиков на общей системе налогообложения (ОСНО), но и организации на упрощенной системе (УСН). Данная статья систематизирует основные правила учета, расчета и сдачи НДС с учетом последних поправок в Налоговый кодекс РФ.

Кто является плательщиком НДС в 2026 году

Согласно ст. 143 НК РФ, плательщиками НДС признаются:

• Организации на ОСНО (общая система налогообложения);
• Организации на УСН, доходы которых за 2025 год превысили 20 млн рублей (новое правило ст. 346.12 НК РФ, вступившее в силу с );
• Индивидуальные предприниматели на ОСНО;
• ИП на УСН, превысившие порог дохода в 20 млн руб.;
• Лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС.

Важно: Организации и ИП на УСН с доходом до 20 млн руб. (и не применивших право на добровольную регистрацию) остаются освобожденными от НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Они не выставляют НДС в счетах-фактурах и не принимают его к вычету.

Ставки НДС: актуальные значения

На 2026 год сохраняются базовые ставки (ст. 164 НК РФ):

1. 20% — основная ставка (применяется к большинству реализаций товаров, работ, услуг, имущественных прав);
2. 10% — пониженная ставка (продукты питания, детские товары, лекарственные средства, периодические издания и др. — перечень в ст. 164 НК РФ);
3. 0% — нулевая ставка (экспорт товаров, международные перевозки, реализация золота Гокhranу и др.).

Примечание: В информационных источниках встречались упоминания о возможном повышении ставки до 22%, однако на текущую дату базовая ставка составляет 20%. Следите за официальными нормативными актами.

Особенности работы с НДС на УСН (новые правила с 2026 г.)

Это главное изменение года. Организации на УСН «Доходы минус расходы» или «Доходы», преодолевшие порог 20 млн руб., становятся плательщиками НДС со следующими особенностями:

Два режима расчета НДС на УСН

• Общий порядок (ст. 174–176 НК РФ): НДС к уплате = НДС по реализации (выставленный покупателям) минус НДС принятый к вычету (по счетам-фактурам от поставщиков). Требует полного учета входного и выходного НДС.
• Специальный порядок (ст. 346.20 НК РФ): НДС к уплате рассчитывается как доля от налоговой базы по УСН (доходов или доходов минус расходы) по ставкам 5% или 7% (в зависимости от объекта налогообложения УСН). В этом случае входной НДС к вычету не принимается.

Выбор режима

Организация на УСН, ставшая плательщиком НДС, может выбрать специальный порядок (ставки 5%/7%) уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (т.е. до для применения в 2026 г.). Если уведомление не подано — применяется общий порядок.

Торговля на маркетплейсах (АУСН/УСН)

При работе через маркетплейсы (агентскую схему) организацию на УСН с НДС необходимо учитывать:

• Выручка от продаж (возмещение расходов маркетплейсом), база для НДС;
• Комиссия маркетплейса — расход по УСН (при объекте «Доходы минус расходы») и возможность вычета НДС (при общем порядке НДС) по счету-фактуре от маркетплейса;
• Обязательность онлайн-чеков (54-ФЗ) при расчетах с покупателями (часто маркетплейс выступает платежным агентом и пробивает чек за продавца).

Учет НДС по основным средствам и лизингу (ОСНО)

Классическая схема для организаций на ОСНО:

Покупка ОС за собственные средства

• Дт 08 / Кт 60 — учет стоимости ОС;
• Дт 19 / Кт 60 — входной НДС (принят к вычету в налоговом периоде регистрации счета-фактуры, если ОС принято к учету);
• Дт 68 / Кт 19 — вычет НДС (в декларации).

ОС, полученное по лизингу (финансовом)

С 2025 года (ФЗ-389) правила унифицированы. Лизингополучатель учитывает имущество как ОС у себя на балансе.

• Аванс/Первоначальный взнос: Дт 60 / Кт 51 — оплата; Дт 19 / Кт 60 — НДС с аванса (вычет после оплаты и получения СФ/УПД от лизингодателя).
• Лизинговые платежи: Включают возмещение стоимости и вознаграждение лизингодателя.
  • Часть платежа — возмещение стоимости: Дт 08 / Кт 60 (капитализация), Дт 19 / Кт 60 — НДС к вычету.
  • Часть платежа — вознаграждение (проценты): Дт 91.2 / Кт 60 — расходы, Дт 19 / Кт 60 — НДС к вычету (если лизингодатель выставил СФ).
• Выкупная цена: Оплачивается в конце срока, НДС вычитается по аналогии.

Льготы резидентам Сколково (ст. 145.1 НК РФ)

Резиденты инновационного центра «Сколково» имеют право на освобождение от уплаты НДС по реализациям собственных товаров/работ/услуг (кроме подакцизных).

Последствие для контрагентов: Если резидент Сколково покупает ОС у обычной организации — продавец выставляет НДС (20%/10%). Резидент не принимает этот входной НДС к вычету (так как он не платит выходной НДС, вычет невозможен по общему правилу ст. 172 НК РФ — нет связи с облагаемой операцией). НДС включается в стоимость ОС (Дт 08 / Кт 19 — списание на себестоимость).

Новые правила по длительным договорам (с )

С 1 октября 2026 года вступили в силу изменения, регулирующие момент возникновения налоговой базы по договорам длительностью более года (ст. 167 НК РФ).

• Налоговая база определяется отдельно за каждый календарный год.
• База формируется по фактически полученным платежам (предоплатам, авансам, частичной оплате этапов) в отчетном году.
• Выставление счета-фактуры обязательно в течение 5 дней со дня получения платежа (аванса).
• Ранее допускался метод «на выполненных работах» (по актам), теперь приоритет, кассовый метод по факту поступления денег для длительных договоров.

Порядок принятия входного НДС к вычету (ст. 171–172 НК РФ)

Для вычета необходимы три условия:

1. Товары/работы/услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС (не для НДС-освобожденных операций и не для личных нужд);
2. Есть надлежаще оформленный первичный документ (счет-фактура, УПД, таможенная декларация);
3. Товары приняты к учету (переданы в собственность/распоряжение) — для ОС и материалов; работы/услуги — приняты по акту.

Срок вычета: В налоговом периоде, когда выполнены все условия, или в любом последующем периоде (нет жесткого срока «3 года», но есть срок обжалования решения НО, 3 года);

Блокировка вычета (п. 11 ст. 172 НК РФ):

Вычет не предоставляется, если поставщик не сдал декларацию по НДС или не перечислил налог в бюджет (информация в ЛК налогоплательщика на сайте ФНС). Организация должна мониторить надежность контрагентов.

НДС по операциям, не облагаемым налогом (ст. 149 НК РФ)

Существует перечень операций, освобожденных от НДС (без права вычета входного НДС на связанные затраты):

• Медицинские услуги (по лицензии);
• Образовательные услуги (по лицензии);
• Финансовые услуги (кредитование, страхование, операции с ценными бумагами);
• Аренда жилых помещений физлицам;
• Реализация долевых прав участия (ДДУ) — со спец. правилами;
• Импорт отдельных товаров (лекарства, техника для инвалидов и др.).

Распределение входного НДС: Если организация совмещает облагаемые и освобожденные операции, общий входной НДС (на аренду офиса, связь, юр. услуги) распределяется пропорционально доходам (п. 4 ст. 170 НК РФ). НДС на затраты, напрямую связанные с освобожденными операциями — не вычитается.

Отчетность и сроки сдачи

Срок уплаты НДС: В равных долях — не позднее 25-го числа второго и третьего месяцев, следующих за отчетным кварталом (например, за I квартал: 25 апреля и 25 мая).

Электронный документооборот (ЭДО) и счета-фактуры

• Счета-фактуры (СФ) и УПД формируются только в электронном виде (формат XML, порядок ФНС). Бумажные СФ не имеют юридической силы для вычета НДС (кроме редких исключений для МСП в отдаленных районах).
• Оператор ЭДО передает документы в ФНС автоматически.
• Корректировочные СФ/УПД (КСФ) используются для изменения цены, возврата товаров, выявления ошибок. Выставляются в том же порядке.
• С 2026 года усилен контроль за своевременностью передачи СФ в ФНС (штрафы за несвоевременную передачу).

Типичные ошибки и риски проверок

1. Несвоевременная регистрация по НДС на УСН: Пропущен порог 20 млн руб. — начисление налога, пени, штраф 5–30% (ст. 122 НК РФ).
2. Вычет НДС без оснований: Нет СФ, нет акта приема-передачи, товар не принят на баланс, поставщик в «черном списке» ФНС.
3. Неверное определение ставки: Применение 10% вместо 20% без оснований (не тот код ТН ВЭД/ОКПД2).
4. Игнорирование правил длительных договоров: Не выставление СФ по авансам с .
5. Работа с «техническими» компаниями: Образование цепочек для вычета НДС (ст. 54.1 НК РФ — ответственность за недобросовестность).
6. Ошибки в КСФ: Корректировка базы без экономического основания (возврат товара, скидка).

Чек-лист для финансового директора / бухгалтера на Q4 2026

• [ ] Проверить доход за 2025 г. по УСН, не превышен ли порог 20 млн руб. (обязательная регистрация по НДС с 2026 г.).
• [ ] Если на УСН с НДС — принять решение: общий порядок или спец. ставки 5%/7% (подать уведомление до для 2026 г.).
• [ ] Настроить 1С / учетную систему на раздельный учет НДС (если совмещены облагаемые и освобожденные операции).
• [ ] Актуализировать договоры с контрагентами: наличие реквизитов для СФ, условия оплаты (аванс/постоплата) для корректного определения момента базы.
• [ ] Внедрить контроль входящих СФ в ЛК ФНС (статус «Проведена», «Не передана поставщиком»).
• [ ] Проверить длительные договоры: настроить автоматическое выставление СФ по поступлению авансов (с ).
• [ ] Подготовить документы к инвентаризации НДС (невычетные суммы на счете 19.03/19.04 — списать на расходы/себестоимость).

Работа с НДС в 2026 году требует системного подхода. Ключевые вызовы — переход части УСН-организаций на учет НДС, применение специальных ставок 5%/7%, новые правила по длительным договорам и обязательный электронный документооборот. Грамотная настройка учетной политики, автоматизация процессов ЭДО и регулярный мониторинг надежности контрагентов, залог отсутствия налоговых рисков и сохранности денежных средств компании.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или аудитору.