Дата публикации:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – один из ключевых элементов налоговой системы любой страны. В зависимости от того, как меняется ставка налога при росте дохода, налоги делятся на три основных типа:
- Прогрессивный – ставка растёт вместе с доходом;
- Регрессивный – ставка падает при увеличении дохода;
- Пропорциональный (плоский) – ставка остаётся постоянной независимо от уровня дохода.
В данной статье мы рассмотрим, к какому типу относится НДФЛ в Российской Федерации, опираясь на актуальную информацию о действующей и планируемой шкале налогообложения.
Текущая шкала НДФЛ (до 2025 г.)
На момент 2024 года в России действует двухступенчатая шкала:
- Ставка 13 % с годового дохода до 5 млн руб.;
- Ставка 15 % с части дохода, превышающей 5 млн руб.
Это уже указывает на прогрессивный характер: при росте дохода часть дохода облагается более высокой ставкой.
Пример расчёта
Если гражданин зарабатывает 7 млн руб. в год:
- Первые 5 млн руб. → 13 % = 650 тыс. руб.;
- Оставшиеся 2 млн руб. → 15 % = 300 тыс. руб.;
Эффективная ставка растёт с ростом дохода, что характерно для прогрессивного налога.
Планируемая шкала НДФЛ с 2025 года
Согласно указу Президента Российской Федерации Владимира Путина от 16 июля 2024 года, с 1 января 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала:
| Годовой доход | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| до 2,4 млн руб. | 13 % |
| от 2,4 млн до 5 млн руб. | 15 % |
| от 5 млн до 20 млн руб. | 18 % |
| от 20 млн до 50 млн руб. | 20 % |
| свыше 50 млн руб. | 22 % |
Важно: повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая превышает соответствующий порог (метод «порогового налогообложения»).
Иллюстративный пример
Доход 6 млн руб. в год:
- С января по апрель (до 2,4 млн) – 13 %;
- С мая по октябрь (от 2,4 млн до 5 млн) – 15 %;
- С ноября по декабрь (от 5 млн до 6 млн) – 18 %;
Как видно, с ростом дохода эффективная ставка налога увеличивается.
Сравнение типов налогообложения
| Тип налога | Как меняется ставка при росте дохода | Пример в РФ |
|---|---|---|
| Прогрессивный | Ставка растёт | НДФЛ с 2025 г. (13 % → 22 %) |
| Регрессивный | Ставка падает | Нет в действующей системе НДФЛ |
| Пропорциональный | Ставка постоянна | НДФЛ до 2021 г. (13 % плоская ставка) – пример пропорционального налога |
Таким образом, переход от плоской ставки 13 % к многоуровневой шкале делает НДФЛ всё более прогрессивным.
- С 2025 года НДФЛ в Российской Федерации официально становится прогрессивным налогом: ставка повышается с ростом дохода.
- До 2025 года действовала двухступенчатая шкала (13 %/15 %), которая также обладала прогрессивным эффектом, albeit менее выраженным.
- Регрессивный или пропорциональный характер НДФЛ в текущей и будущей конфигурации отсутствует.
- Прогрессивное налогообложение направлено на уменьшение налоговой нагрузки на граждан с низким и средним доходом и увеличение её у высокодоходных слоёв населения, что соответствует принципу «способности платить».
Статья подготовлена на основе данных Федеральной налоговой службы России и общедоступных источников (Википедия, официальные новостные ленты) на дату .