Краткий ответ: Да‚ оплата ежегодного основного и дополнительного отпусков подлежит облажению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это общее правило‚ установленное Налоговым кодексом РФ‚ и на 2026 год в нем нет изменений‚ отменяющих данную норму.

Ниже мы подробно разберем правовую базу‚ порядок расчета‚ ставки‚ сроки удержания и перечисления‚ а также важные нюансы‚ которые помогут избежать ошибок при расчете заработной платы.

Правовая основа: что говорит Налоговый кодекс РФ

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ‚ доходы налогоплательщиков-резидентов РФ определяются как совокупность полученных в налоговом периоде доходов в денежной и (или) натуральной форме. К доходам в денежной форме относятся заработная плата и иные выплаты‚ связанные с трудовыми отношениями.

Статья 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов‚ не подлежащих облажению НДФЛ. В этом перечне нет пункта‚ освобождающего оплату ежегодного отпуска от налога.

Следовательно‚ исходя из принципа «все‚ что не запрещено/освобождено — облагается»‚ отпускные являются объектом налогообложения.

• Ст. 223 НК РФ определяет порядок определения налоговой базы по доходам в виде заработной платы.
• Ст. 226 НК РФ устанавливает обязанности налогового агента (работодателя) по расчету‚ удержанию и перечислению налога.

Ставки НДФЛ в 2026 году: прогрессивная шкала

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц-резидентов (ФЗ от № 389-ФЗ). На 2026 год ставки следующие:

Важно: Отпускные входят в совокупный годовой доход сотрудника. Если к моменту выплаты отпускных накопленный с начала года доход сотрудника превышает порог в 2‚4 млн руб. (или иные пороги)‚ на сумму‚ превышающую порог‚ применяется повышенная ставка. Налоговый агент обязан учитывать накопленный доход с начала года.

Для нерезидентов РФ ставка НДФЛ составляет 30% (п. 2 ст. 224 НК РФ)‚ независимо от размера дохода. Прогрессивная шкала к ним не применяется.

Порядок расчета и удержания НДФЛ с отпускных

Момент возникновения обязанности удержать налог

Согласно п. 6 ст. 223 НК РФ‚ налоговая база по доходам в виде заработной платы определяется в день фактической выплаты денежных средств. Для отпускных это день их выдачи (перечисления на карту/в кассу).

Правило «последнего дня месяца»: НДФЛ удерживаеться в последний календарный день месяца‚ в котором выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если выплата произошла 15 июня‚ налог удерживаеться 30 июня.

Пример расчета

1. Сумма отпускных: 50 000 руб.
2. Накопленный доход сотрудника с начала года (до этой выплаты): 2 380 000 руб.
3. Порог 13%: 2 400 000 руб.
4. Часть в 13%: 20 000 руб. (2 400 000 ⎻ 2 380 000). Налог: 2 600 руб.
5. Часть в 15%: 30 000 руб. (50 000 ─ 20 000). Налог: 4 500 руб.
6. К выдаче на руки: 42 900 руб.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет

Работодатель (налоговый агент) обязан перечислить удержанный налог в бюджет не позднее дня‚ следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

• Пример: Отпускные выплачены 10 октября 2026 г. НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 11 октября 2026 г.
• Исключение: при уволении сотрудника расчетные суммы (в т.ч. компенсация за неиспользованный отпуск) выплачиваются в день увольнения‚ и налог перечисляется на следующий день.

Отчетность по удержанным суммам сдается в форме 6-НДФЛ ежеквартально (до последнего дня месяца‚ следующего за отчетным кварталом) и ежегодно (до 25 февраля следующего года).

Страховые взносы: обязательства работодателя

Помимо НДФЛ (который платит сотрудник за счет своих средств)‚ с суммы отпускных работодатель начисляет страховые взносы за свой счет (ст. 419‚ 420‚ 422 НК РФ):

• Пенсионный фонд (СФР): 22% (в пределах базы МРОТ * 12 * 22% / год‚ далее 10%).
• ФОМС: 5‚1%.
• ФСС (СОЦСТРАХ): 2‚9%.

В 2026 году максимальная база для ПФР составляет 2 759 000 руб. в год (уточняется ежегодно Минтрудом/СФР). Отпускные включаются в базу для расчета взносов.

Важные нюансы и исключения

Материальная помощь vs Отпускные

Не путайте оплату отпуска (средний заработок за дни отдыха) и материальную помощь‚ которую работодатель может выплатить дополнительно к отпуску.

• Отпускные: всегда облагаются НДФЛ и взносами полностью.
• Материальная помощь: в пределах 4 000 руб. в год на каждого работника — не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами. Сумма свыше 4 000 руб. — облагается и НДФЛ‚ и взносами.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Денежная компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск при прекращении трудового договора также подлежит облажению НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина РФ от № 03-04-06/6-205). Порядок расчета идентичен обычным отпускным.

Досрочная выплата отпускных

Согласно ТК РФ (ст. 136)‚ отпускные должны быть выплачены не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. Если работодатель выплатил их раньше (например‚ за неделю или месяц)‚ момент налогообложения, день фактической выплаты. Налог удерживается в последний день месяца выплаты.

Отпуск в натуральной форме (путевки‚ оплата санатория)

Если работодатель предоставляет отпуск в натуральной форме (оплачивает путевку‚ проезд)‚ стоимость этих благ также считается доходом работника и облагается НДФЛ (стоимость определяется по документам подтверждающим расходы работодателя). Страховые взносы с такой выгоды также удерживаются.

Изменения 2025–2026 годов‚ о которых стоит помнить

1. Прогрессивная шкала: Введенная с 2025 года‚ в 2026 году она работает в полную силу. Бухгалтерия должна корректно настроить ПО для учета накопленного дохода с начала года для применения правильной ставки (13%‚ 15%‚ 18%‚ 20%‚ 22%).
2. Единый налоговый платеж (ЕНП): Перечисление НДФЛ и взносов производится единым платежом на ЕНС (единый налоговый счет). Сроки перечисления НДФЛ (на следующий день после выплаты) строгие — просрочки ведут к начислению пени и штрафов по ст. 123 НК РФ.
3. Цифровизация контроля: ФНС активно использует АСК «НДФЛ-3» и сверку данных 6-НДФЛ с данными ЕНС. Ошибки в сроках или суммах удержания по отпускным быстро выявляются камеральными проверками.

Резюме для работодателя и бухгалтера (чек-лист)

• ☐ Признайте доход: Сумма отпускных = доход по НДФЛ и базе страховых взносов.
• ☐ Определите ставку: Проверьте накопленный доход сотрудника с начала 2026 года. Примените 13% / 15% / 18% / 20% / 22% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов).
• ☐ Удержите налог: В день выплаты (расчетно) / в последний день месяца выплаты (фактически по кассе).
• ☐ Перечислите в бюджет: Не позднее следующего рабочего дня после выплаты отпускных через ЕНП.
• ☐ Начислите взносы: 30% (18% сверх лимита ПФР) за счет работодателя к отчетному периоду (кварталу)‚ в котором выплачены отпускные.
• ☐ Оформите расчетный лист: Отразите начисления (код 2000/2010)‚ удержанный НДФЛ (код 101/102/103 в зависимости от ставки) и сумму к выдаче.
• ☐ Сдайте 6-НДФЛ: Отразите выплату в разделе 1 (начисления) и разделе 2 (удержанные суммы) за соответствующий квартал.

Ежегодный оплачиваемый отпуск полностью облагается НДФЛ. Не существует никаких «налоговых каникул» или льгот на данный вид дохода для обычных работников (за исключением специфических категорий‚ например‚ космонавтов‚ судей и т.д.‚ где действуют специальные нормы).

Главная задача кадровика и бухгалтера в 2026 году — правильно применить прогрессивную шкалу ставок‚ соблюсти жесткие сроки перечисления налога (на следующий день после выплаты) и корректно отразить операции в отчетности 6-НДФЛ и расчетах по страховым взносам в СФР. Соблюдение этих правил исключит претензии со стороны налоговых органов и Социального фонда России.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ‚ действующем на 10 октября 2026 года (НК РФ‚ ТК РФ‚ ФЗ-389 от 2024 г.). Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к актуальным нормативным актам или консультироваться с профессиональным налоговым советником.