При расторжении трудового договора работодатель часто выплачивает сотруднику различные компенсационные суммы: выходное пособие, компенсацию за неиспользованный отпуск, средний заработок на период трудоустройства и др. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) может быть как полностью освобождён от налогообложения, так и подлежать удержанию – всё зависит от размера выплаты и основания её начисления.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 217 (перечень доходов, не облагаемых НДФЛ) и ст. 226 (исчисление и удержание налога налоговым агентом).
• ФЗ‑255 «О компенсациях при увольнении» (в ред. от 2024 г.) – устанавливает предельные размеры выплат, освобождаемых от НДФЛ.
• Письма Минфина России от № 03‑04‑05/519, от № 03‑04‑06/26244, от № 03‑04‑05/4027 – разъяснения по применению лимита.
• Изменения в программах 1С:ЗУП (релизы 3.1.30.197 / 3.1.33.19, 2025‑06‑18) – автоматический расчёт необлагаемого предела.

Что считается компенсационной выплатой при увольнении?

К компенсационным выплатам относятся:

• выходное пособие (в т.ч. по соглашению сторон);
• средний месячный заработок, выплачиваемый за период трудоустройства (если предусмотрено коллективным договором или локальным актом);
• иные выплаты, установленные законодательством РФ, нормативными актами субъекта или решениями представительных органов местного самоуправления.

К компенсационным выплатам не относится компенсация за неиспользованный отпуск – она облагается НДФЛ в полном объёме независимо от основания расторжения трудового договора (п. 2 ст. 217 НК РФ).

Как определить необлагаемый лимит?

С 2025 г. порядок расчёта необлагаемого предела привязан к среднему дневному заработку сотрудника:

1. Определяем средний дневной заработок за два календарных года, предшествующих месяцу увольнения.
2. Делим полученную сумму на 730 (количество дней за два года).
3. Сравниваем полученное значение с максимальной базой по страховым взносам за тот же период (для 2025 г. – 1 917 000 руб. за первый год и 2 225 000 руб. за второй).
4. Если средний дневной заработок не превышает максимальная база / 730, то он принимается за основу расчёта.

Полученный средний дневной заработок умножаем на 30,4 (среднее количество дней в месяце) – получаем максимальный среднемесячный заработок, который служит базой для расчёта трёхкратного лимита.

Пример расчёта для 2025 г.

Максимальная база по взносам за 2 года = 1 917 000 + 2 225 000 = 4 142 000 руб.
Средний дневной заработок = 4 142 000 / 730 ≈ 5 673,97 руб.
Максимальный среднемесячный заработок = 5 673,97 × 30,4 ≈ 172 488,69 руб.
Необлагаемый лимит (3‑кратный) = 172 488,69 × 3 ≈ 517 466,07 руб.

Таким образом, в 2025 году выплаты при увольнении, не превышающие 517 466,07 руб., не облагаются НДФЛ (за исключением компенсации за отпуск).

Порядок удержания НДФЛ

 
Определяем общую сумму компенсационных выплат (выходное пособие + средний заработок за период трудоустройства + иные компенсации, предусмотренные локальными актами).
 
Сравниваем её с необлагаемым лимитом, рассчитанным по методике выше.
 

 Если сумма ≤ лимита → НДФЛ не удерживаем.

 Если сумма > лимита → НДФЛ удерживаем только с превышающей части:
 
НДФЛ = (Сумма выплат – Необлагаемый лимит) × 13 %
 
 
 
Удерживаем налог в день фактической выплаты и перечисляем его в бюджет не позднее дня выплаты (ст. 226 НК РФ).
 
Отражаем удержанный НДФЛ в форме 6‑НДФЛ и в справке 2‑НДФЛ за отчётный период.
 
 
Особенности для отдельных категорий работников
 
 
Работники Крайнего Севера и приравненных местностей – необлагаемый лимит увеличивается до шести среднемесячных заработков (п. 2 ст. 217 НК РФ).
 
Сотрудники, получившие выходное пособие по соглашению сторон – применяется тот же порядок, что и для обычного выходного пособия.
 
Выплаты за неиспользованный отпуск – всегда облагаются НДФЛ в полном объёме, независимо от лимита.
 
 
Практический пример
 
Сотрудник уволен 15 сентября 2026 г. Его средний дневной заработок за 2024‑2025 гг. составил 4 800 руб. (меньше предельного значения 5 673,97 руб.).
 
 
Среднемесячный заработок = 4 800 × 30,4 = 145 920 руб.
 
Необлагаемый лимит (3‑кратный) = 145 920 × 3 = 437 760 руб.
 
Выплачено при увольнении: 
 
выходное пособие – 300 000 руб.;
 
средний заработок за 2 месяца трудоустройства – 2 × 145 920 = 291 840 руб.;
 
 
 
Превышение лимита = 591 840 – 43###0 руб.
 
НДФЛ к удержанию = 154 080 × 13 % = 20 030,40 руб.
 
 
В бухгалтерии делаем запись: удержать НДФЛ 20 030,40 руб., перечислить в бюджет, отразить в 6‑НДФЛ за квартал.
 
Что нужно помнить бухгалтеру
 
 
Всегда проверяйте, основана ли выплата на нормативном акте (закон, региональный закон, местное решение). Только такие выплат могут попасть под освобождение.
 
Компенсация за отпуск – отдельная строка в расчётной ведомости, облагается полностью.
 
Используйте обновлённые версии программ 1С:ЗУП (от 3.1.30.197 и новее) – они автоматически считают необлагаемый предел и подсказывают сумму НДФЛ к удержанию.
 
Своевременно формируйте справки 2‑НДФЛ и форму 6‑НДФЛ, иначе возможны штрафы за несвоевременное перечисление налога.
 
При сомнениях консультируйтесь с налоговым консультантом или обращайтесь к официальным разъяснениям Минфина и ФНС.
 
 
Удержание НДФЛ с пособия при увольнении зависит от того, не превышает ли общая сумма компенсационных выплат установленный необлагаемый лимит. Лимит рассчитывается на основе среднего дневного заработка за два предшествующих года и составляет три среднемесячных заработка (шесть – для работников Крайнего Севера). Превышение этой суммы облагается НДФЛ по ставке 13 %. Соблюдение описанного порядка позволяет избежать ошибок в расчётах, штрафов и доначислений со стороны налоговых органов.
 
 
Информация актуальна на сентябрь 2026 года и основана на действующем законодательстве РФ, письмах Минфина России и обновлениях программ 1С:ЗУП.