В Российской Федерации налог на дарение не взимается отдельно – вместо этого применяется НДФЛ (налог на доходы физических лиц) к стоимости полученного имущества, если одаряемый не относится к близким родственникам дарителя․ Ниже подробно рассмотрены условия, при которых возникает налоговая обязанность, как определяется налоговая база и в какие сроки необходимо уплатить налог․

Кто освобождается от уплаты НДФЛ при дарении

• Близкие родственники дарителя: родители, дети (в т․ч․ усыновлённые), супруги, братья и сёстры, дедушки и бабушки, внуки и внучки․
• Получатели денежных подарков от физических лиц, если общая сумма таких подарков за календарный год не превышает 4 000 рублей (это льгота, действующая с 2021 года)․
• Получатели имущества, стоимость которого определена по договору дарения как ноль (например, дарение безвозмездно оказанного права использования)․ В таких случаях налоговая база равна нулю․

Если одаряемый не попадает ни в одну из перечисленных категорий, он обязан уплатить НДФЛ․

Как определяется налоговая база

Налоговая база – это стоимость полученного имущества, которая используется для расчёта НДФЛ․ Если в договоре дарения указана конкретная сумма, она и является базой․ В случаях, когда стоимость не прописана, применяются следующие подходы:

1. Кадастровая стоимость – для земельных участков, жилых домов и квартир․ Налоговая служба принимает кадастровую стоимость, установленную на дату передачи права собственности․
2. Рыночная стоимость – если кадастровая стоимость отсутствует или явно занижена, можно воспользоваться результатом независимой оценки (отчёт о рыночной стоимости)․
3. Сумма, указанная в договоре – если стороны согласовали иной размер (например, символическую плату), эта сумма принимается за налоговую базу, но не может быть ниже нуля․

Важно: при расчёте НДФЛ из налоговой базы не вычитаются расходы дарителя на приобретение имущества (покупка, ремонт и т․д․)․ Эти расходы учитываются только при последующей продаже полученного имущества․

Ставка налога и формула расчёта

Для физических лиц ставка НДФЛ составляет 13 % (с 2021 года – единая ставка для большинства доходов)․ Формула расчёта:

НДФЛ = (Налоговая база) × 0,13

Сумма налога округляется до целого рубля согласно правилу, действующему с 1 октября 2026 года:

• Если дробная часть меньше 0,50 рубля – отбрасывается;
• Если дробная часть равна или больше 0,50 рубля – округляется вверх до целого рубля․

Сроки уплаты и подача декларации

Получившее имущество лицо должно:

1. Заполнить декларацию по форме 3‑НДФЛ (раздел «Доходы, полученные в виде подарка»)․
2. Подать декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка․
3. Уплатить налог (или первый платёж, если налог превышает 650 000 рублей) не позднее того же срока – 30 апреля․

Если сумма налога превышает 650 000 рублей, излишек можно уплатить отдельным платёжом в течение того же календарного года, но не позже 31 декабря․

Примеры расчёта

Пример 1: Дарение квартиры не близкому родственнику

• Кадастровая стоимость квартиры – 3 000 000 руб․
• Налоговая база = 3 000 000 руб․
• НДФЛ = 3 000 000 × 0,13 = 390 000 руб․
• Округление не требуется (сумма уже целой)․
• Декларация подаётся до 30 апреля следующего года, налог уплачивается в тот же срок;

Пример 2: Дарение земельного участка без указания стоимости

• Кадастровая стоимость участка – 850 000 руб․
• Налоговая база = 850 000 руб․
• НДФЛ = 850 000 × 0,13 = 110 500 руб․
• Округление: 110 500 руб (уже целое)․

Пример 3: Денежный подарок от физического лица

• Получено 12 000 руб в течение года от разных дарителей․
• Льгота – 4 000 руб․
• Налоговая база = 12 000 − 4 000 = 8 000 руб․
• НДФЛ = 8 000 × 0,13 = 1 040 руб․
• Округление: 1 040 руб․

Особенности и часто задаваемые вопросы

• Нужно ли платить налог, если дарение оформлено между супругами? – Нет, супруги считаются близкими родственниками и полностью освобождены от НДФЛ․
• Можно ли уменьшить налог на сумму расходов дарителя? – Нет, при получении в дар такие расходы не учитываются․
• Что делать, если в договоре дарения указана номинальная сумма (например, 100 руб)? – Налоговая база будет приниматься равной указанной сумме, но налоговая служба имеет право оспорить явно заниженную стоимость и оценить имущество по кадастровой или рыночной стоимости․
• Нужно ли платить налог при получении доли в квартире? – Да, если доля получена от лица, не являющегося близким родственником, налог рассчитывается от стоимости этой доли․

Налог на дарственную в России фактически представляет собой НДФЛ, который уплачивает одаряемый, если он не относится к близким родственникам дарителя․ Налоговая база определяется по стоимости, указанной в договоре, либо по кадастровой/рыночной стоимости имущества․ Ставка налога – 13 %, сумма округляется до целого рубля согласно правилам, действующим с 1 октября 2026 года․ Декларация 3‑НДФЛ подаётся до 30 апреля следующего года, а налог уплачивается в тот же срок․ При соблюдении льгот (близкие родственники, денежные подарки до 4 000 руб в год) налог не возникает․

Соблюдение указанных правил позволит избежать штрафов и обеспечит корректное отражение дохода от полученного подарка в налоговой декларации․