Короткий ответ: нет‚ индивидуальные предприниматели (ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО) не платят «налог на прибыль». Этот налог существует только для организаций (юридических лиц, ООО‚ АО и др.). Вместо этого ИП на ОСНО обязаны уплачивать НДФЛ (налог на доходы физических лиц) с дохода от предпринимательской деятельности.

Ниже мы подробно разберем‚ как это работает‚ какие ставки применяются в 2026 году‚ как считать базу и какие отчетности сдавать.

Фундаментальное различие: Налог на прибыль vs НДФЛ

Многие новички путают термины. Важно четко разграничивать:

• Налог на прибыль (НК РФ ст. 247–283): Платит юридическое лицо. Объект налогообложения — прибыль (доходы минус расходы). Ставка базовая — 20% (в 2026 г. могут действовать дифференцированные ставки для отдельных категорий).
• НДФЛ (НК РФ ст. 210‚ 226.1): Платит физическое лицо (в т.ч. ИП). Объект налогообложения — доход от предпринимательской деятельности (определенным способом). Ставки: 13%‚ 15%‚ 30% (для нерезидентов).

Как рассчитывается НДФЛ для ИП на ОСНО в 2026 году

Способ определения дохода (ст. 226.1 НК РФ)

С 2023 года (и актуально для 2026 г.) для ИП на ОСНО установлен специальный порядок определения дохода:

1. Доходы: Сумма денежных средств и/или имущественных прав‚ полученных от реализации товаров‚ работ‚ услуг‚ имущественных прав (по начислению/отгрузке‚ в зависимости от метода учета).
2. Расходы: Экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы‚ направленные на получение доходов (п. 1 ст. 252 НК РФ)‚ взятые в учет в соответствии с правилами ст. 346.16–346.18 НК РФ (по аналогии с УСН «Доходы минус расходы»‚ но с нюансами ОСНО).
3. База НДФЛ = Доходы − Расходы.

Важно: Если расходы превышают доходы (убыток)‚ база НДФЛ принимается равной нулю. Убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет (п. 6 ст. 226.1 НК РФ).

Ставки НДФЛ (актуальные на 2026 год)

В 2026 году действует шкала прогрессивного налогообложения для налоговых резидентов РФ (п. 1.1 ст. 226.1 НК РФ):

Примечание: Для нерезидентов РФ ставка составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ)‚ если не предусмотрено иное международными договорами.

Порядок уплаты: Авансовые платежи и итоговый расчет

НДФЛ для ИП на ОСНО платиться в два этапа в течение года:

Авансовые платежи (квартально)

• Сроки: Не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (28 апреля‚ 28 июля‚ 28 октября).
• База: Накопленный с начала года доход за квартал минус накопленные расходы.
• Ставка: Применяется ставка 13% (базовая) для расчета авансов в течение года. Перерасчет по прогрессивной шкале происходит по итогам года.
• Минимизация: Авансовые платежи можно уменьшить на сумму страховых взносов за себя (оплаченных в отчетном периоде) и взносов за сотрудников (фактически уплаченных).

• Срок уплаты: Не позднее 15 июля года‚ следующего за отчетным (для 2026 года, до ).
• Срок сдачи декларации (3-НДФЛ): Не позднее 30 апреля** года‚ следующего за отчетным (для 2026 года — до ).
• Перерасчет: Налоговый орган сам пересчитает налог по прогрессивной шкале‚ учитывая все доходы физлица (зарплата‚ доходы от ИП‚ дивиденды‚ продажа имущества и т.д.). Разницу между итоговым налогом и уплаченными авансами нужно доплатить до 15 июля.

Отчетность ИП на ОСНО (кроме НДФЛ)

Нахождение на ОСНО влечет за собой обязательность сдачи других отчетностей‚ которых нет на специальных режимах (УСН‚ Патент‚ АУСН):

• Декларация по НДС: Квартально (до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом). Даже если НДС не исчислен (нулевая декларация).
• Книга учета покупок и Книга учета продаж: Ведутся для целей НДС (в электронном виде через ЭДО/СБИС/Контур и т.д.).
• Расчет страховых взносов (РСВ): Квартально (до 30-го числа месяца‚ следующего за кварталом).
• Отчетность по персоналу: ЕФС-1 (ежемесячно/по событиям)‚ 6-НДФЛ (ежемесячно/квартально в налоговый орган)‚ СЗВ-М‚ СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ (в СФР).
• Бухгалтерский учет: ИП на ОСНО не обязаны вести полноценный бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность (баланс‚ ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ)‚ если только они не превысили критерии МСБ (выручка > 800 млн руб. или активы > 400 млн руб.) или не являются некоммерческими/кредитными организациями. Однако учет доходов/расходов для налоговых целей (налоговый учет) вести обязательно.

НДС на ОСНО: вторая сторона медали

Помимо НДФЛ‚ ИП на ОСНО является плательщиком НДС (если не применяет освобождение по ст. 346.11 НК РФ — выручка до 60 млн руб. за 3 месяца).

• Ставки: 20% (базовая)‚ 10% (льготная)‚ 0% (экспорт).
• Схема: «НДС к исчислению» минус «НДС вычетный» (по счетам-фактурам от поставщиков).
• Сдача декларации — квартально. Уплата — равными долями в течение 3 месяцев следующего за отчетным кварталом.

Когда ОСНО выгодно ИП в 2026 году?

Несмотря на сложность‚ ОСНО выбирают осознанно в таких случаях:

1. Работа с крупными контрагентами на НДС: Заказчики (ООО‚ АО) хотят получать «входной» НДС для вычета. На УСН/Патенте/АУСН вы НДС не выделяете (кроме агентских схем)‚ что делает вас неудобным поставщиком.
2. Высокая доля расходов: Если у вас большие затраты на закупку товаров‚ аренду‚ зарплаты‚ логистику (маржинальность низкая)‚ режим «Доходы минус расходы» (ОСНО или УСН 15%) выгоднее «Доходов» (УСН 6% / Патент / АУСН). На ОСНО можно списать почти все бизнес-расходы.
3. Импорт/Экспорт: Для ВЭД часто требуется статус плательщика НДС (ставка 0% на экспорт с правом на возврат НДС от бюджета).
4. Превышение лимитов специальных режимов: Выручка > 265‚8 млн руб. (лимит УСН/Патент/АУСН на 2026 г. с учетом дефлятора) или штат > 130 чел.

Чек-лист: что должен делать ИП на ОСНО ежеквартально

1. Вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) для целей НДФЛ (форма утверждена Минфином‚ можно в 1С/МойСклад/Контур).
2. Вести Книги покупок/продаж для НДС.
3. Выставлять счета-фактуры (УПД/УКД) покупателям в ЭДО.
4. Рассчитывать аванс по НДФЛ (база * 13% ⎻ взносы) и платить до 28 числа.
5. Рассчитывать НДС к уплате и платить третями в следующем квартале.
6. Сдавать декларацию по НДС до 25 числа.
7. Сдавать РСВ до 30 числа.
8. Платить взносы «за себя» (фиксированные + 1% сверх 300 тыс.) до 1 июля текущего года (на 2026 год) и квартально — за сотрудников.

Резюме

ИП на ОСНО НЕ сдает декларацию по налогу на прибыль и НЕ платит его.

Основной прямой налог — НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22%) с разницы «Доходы минус Расходы».

Дополнительный налог — НДС (20/10/0%)‚ если не используется освобождение по выручке до 60 млн руб.

Отчетность сложнее‚ чем на УСН/Патенте‚ но дает право на вычет НДС покупателям и полное списание расходов.

Перед выбором или переходом на ОСНО в 2026 году настоятельно рекомендуется смоделировать налоговую нагрузку в Excel или 1С с учетом вашей конкретной структуры доходов и расходов‚ а также прогнозируемой выручки.

---

Статья подготовлена на основании НК РФ (ред. на 2026 г.)‚ Федерального закона № 402-ФЗ и разъяснений ФНС России. Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.