Дата актуализации: .

Многие граждане Российской Федерации сегодня находятся на удалённой или постоянной работе в Казахстане. При этом возникает вопрос: какой подоходный налог (НДФЛ) необходимо уплачивать в России и в Казахстане? Ответ зависит от налогового статуса физического лица, наличия двойного налогообложения и особенностей трудового договора.

Налоговый статус резидента РФ

Согласно пункту 2, 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ (НК РФ) физическое лицо считается налоговым резидентом Российской Федерации, если оно фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев.

• Резидент РФ: объект налогообложения – весь мировой доход (доходы от источников в РФ и за её пределами).
• Не резидент РФ: объект налогообложения – только доходы, полученные от источников в Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Источники дохода за пределами РФ перечислены в статье 208 НК РФ. В частности, вознаграждение за выполнение трудовых функций за границей относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Однако важно учитывать особенности дистанционной работы (см. ниже).

Особенности дистанционной работы

Пункт 6.2 пункта 1 статьи 208 НК РФ устанавливает, что выплаты дистанционному работнику, выполняющему трудовую функцию по договору с российской организацией, считаются доходом от источников в РФ независимо от места фактического выполнения работы.

Для работы на казахстанского работодателя аналогичного положения в НК РФ нет. Следовательно, если вы работаете по трудовому договору с казахстанской компанией и физически находитесь в Казахстане, ваш доход будет считаться доходом от источников за пределами РФ.

Налогообложение в Казахстане

Казахстан применяет прогрессивную шкалу подоходного налога для физических лиц:

1. до 25‑кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ) – 10 %;
2. свыше 25‑кратного МРОТ – 20 %;
3. свыше 50‑кратного МРОТ – 30 %.

МРОТ в Казахстане на 2026 год составляет aproximadamente 42 500 тенге (данные могут уточняться). Налог удерживается источником выплаты (работодателем) и перечисляется в бюджет.

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)

Россия и Казахстан имеют действующее Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доход и на имущество (подписано 24 мая 1996 г., вступает в силу с 1 января 1997 г.). Основные положения:

• Доход от трудовой деятельности, полученный резидентом одного государства в другом государстве, облагается налогом в государстве источника дохода (т.е. в Казахстане), если физическое лицо присутствует там более 183 дней в течение любого 12‑месячного периода.
• Если пребывание менее 183 дней, доход может облагаться только в государстве резидентства (России), при условии что выплата производится не от постоянного учреждения работодателя в источнике.
• Для исключения двойного налогообложения предусмотрен метод зачёта foreign tax credit (зачёт налога, уплаченного в источнике, против налога, подлежащего уплате в резидентском государстве).

Как рассчитывать НДФЛ в России для резидентов и не резидентов

Резиденты РФ

НДФЛ рассчитывается по ставке 13 % (до 5 млн руб. в год) и 15 % (свыше 5 млн руб.). Если вы получаете доход в Казахстане и являетесь налоговым резидентом РФ, вы должны:

1. Задекларировать весь мировой доход в годовой декларации по форме 3‑НДФЛ.
2. Указать сумму налога, удержанного в Казахстане (при наличии справки от казахстанского налогового органа).
3. Применить зачёт foreign tax credit: сумма налога, уплаченного в Казахстане, уменьшает ваш НДФЛ в РФ, но не может привести к отрицательному налогу.

Не резиденты РФ

Не резиденты уплачивают НДФЛ только с доходов, полученных от источников в РФ (ставка 30 % для большинства видов дохода, за исключением дивидендов, процентов и т.д.). Доход от работы в Казахстане не подлежит обложению НДФЛ в РФ, если вы не выполняете работу для российского работодателя дистанционно.

Практический пример

Исходные данные:

• Гражданин Иванов И.И., проживает в Казахстане более 200 дней в году.
• Трудовой договор с казахстанской компанией «AstanaTech».
• Ежемесячная зарплата – 600 000 тенге (≈ 110 000 руб.).
• Налог, удержанный работодателем в Казахстане – 20 % (по прогрессивной шкале).

Шаги:

1. Годовой доход: 600 000 × 12 = 7 200 000 тенге ≈ 1 320 000 руб.
2. Налог в Казахстане: ### % = 1 440 000 тенге ≈ 264 000 руб.
3. Поскольку Иванов находится в Казахстане более 183 дней, доход считается источником в Казахстане (по СИДН).
4. В декларации 3‑НДФЛ Иванов указывает доход 1 320 000 руб. и уже уплаченный налог 264 000 руб. как foreign tax credit.
5. НДФЛ в РФ по ставке 13 %: 1 320 000 × 13 % = 171 600 руб.
6. Зачёт: 171 600 – 264 000 = отрицательное значение → налог к уплате в РФ = 0 (излишек не возвращается, но может быть перенесён на будущие периоды согласно внутренним правилам).

Рекомендации для работников

• Определите своё налоговое резидентство в РФ (подсчёт дней пребывания).
• Получите от казахстанского работодателя справку об удержанном налоге (форма 2‑НДФЛ или аналог).
• При подаче декларации 3‑НДФЛ в РФ указывайте все доходы и применяйте foreign tax credit.
• Если вы работаете дистанционно для российской компании, находясь в Казахстане, доход считается источником в РФ (п. 6.2 ст. 208 НК РФ) и облагается НДФЛ по ставке 13/15 % без зачёта казахстанского налога.
• Консультируйтесь с международным налоговым консультантом при сложных схемах (много источников дохода, совмещение трудовой и гражданско‑правовой деятельности).

Подоходный налог для россиян, работающих в Казахстане, зависит от:

1. Статуса налогового резидента РФ;
2. Фактического места выполнения трудовой функции и продолжительности пребывания в Казахстане;
3. Типа договора (трудовой vs. гражданско‑правовой) и стороны работодателя;
4. Положений Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном.

Правильное определение источника дохода и своевременное применение зачёта иностранного налога позволяют избежать двойного налогообложения и минимизировать налоговые обязательства. Рекомендуется вести учёт дней пребывания, сохранять справки об уплаченных налогах и при необходимости обращаться к профессиональным налоговым advisors.

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников и действующего законодательства на дату .