Главное правило, которое необходимо помнить: налоговый период по НДФЛ для физических лиц — календарный год (январь–декабрь). Соответственно, налог за 2020 год рассчитывается и уплачивается в 2021 году.

Ключевые даты для налогоплательщиков — физлиц

• Срок сдачи декларации 3-НДФЛ: 30 апреля 2021 года (стандартный срок, не переносился на майские праздники в 2021 году, так как 30 апреля — пятница).
• Срок уплаты налога: 15 июля 2021 года.

Важно: В интернете часто встречается путаница с датой 15 июля 2020 года. Этот срок относился к уплате налога за 2019 год (декларация сдавалась до 30 апреля 2020 г., а платить нужно было до 15 июля 2020 г.). Для доходов 2020 года платеж производился ровно через год — в июле 2021 года.

Кто обязан сдавать декларацию и платить НДФЛ самостоятельно?

Большинство наемных сотрудников не заботятся об этих сроках — налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ из зарплаты и перечисляет его ежемесячно. Самостоятельно декларацию 3-НДФЛ сдают и налог платят в следующих случаях:

• Продажа имущества (недвижимости, авто), находившегося в собственности менее минимального срока владения (и нет права на вычет).
• Получение доходов от сдачи имущества в аренду (квартиры, гаражи, дачи).
• Получение выигрышей в лотереях, за участие в рекламных акциях.
• Получение доходов от источников за рубежом.
• Получение доходов по гражданско-правовым договорам (ГПХ), если заказчик не является налоговым агентом (редко).
• Реализация ценных бумаг (если брокер не удержал налог или по иным основаниям).

Налоговые вычеты за 2020 год

Сдача декларации 3-НДФЛ за 2020 год также была необходима для получения имущественных (при покупке жилья) и социальных (обучение, лечение, взносы в НПФ, благотворительность) вычетов; Сроки на получение вычетов не ограничены 3-летним сроком претензий (можно заявить о праве на вычет через 10 лет), но возврат средств производится за последние 3 года, предшествующие году подачи заявления.

НДФЛ для индивидуальных предпринимателей (ИП на ОСНО)

ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) платят НДФЛ в качестве физических лиц по тем же правилам и срокам, что описаны выше (декларация до , оплата до ).

Однако ИП на специальных режимах (УСН, ПСН, ЕСХН, НПД) освобождены от уплаты НДФЛ с доходов, полученных в рамках этих режимов. Они платят единый налог (УСН, ЕСХН, ПСН) или налог на профессиональный доход (НПД) по своим календарям.

Налог на прибыль организаций (налоговый период 2020 год)

Хотя запрос касается «налога на доход», часто под этим подразумевают и налог на прибыль юрлиц. Сроки за 2020 год были следующими:

Авансовые платежи за 2020 год

Организации уплачивали авансовые платежи в течение 28 дней после окончания каждого отчетного периода (квартала):

• За I квартал: до 28 апреля 2020 г. (в связи с нерабочими днями срок мог сдвигаться, базовая дата — 28-е число).
• За II квартал: до 28 июля 2020 г.
• За III квартал: до 28 октября 2020 г.
• За IV квартал: авансовый платеж за IV квартал не уплачивается, вместо него рассчитывается годовой налог.

Годовая декларация и итоговый платеж

• Срок сдачи годовой декларации по налогу на прибыль: 29 марта 2021 года (28 марта 2021 г. выпало на воскресенье, срок перенесен на ближайший рабочий день, понедельник 29 марта).
• Срок уплаты налога на прибыль за 2020 год (итоговый расчет): 29 марта 2021 года (в тот же день, что и сдача декларации).

Специальные режимы и антикризисные меры 2020 года (ЕНВД)

Для плательщиков единого налага на вмененный доход (ЕНВД) 2020 год принес уникальные переносы сроков в связи с пандемией (Постановление Правительства РФ № 543, Письмо Минфина):

Примечание: С 2021 года ЕНВД упразднен (ФЗ от № 401-ФЗ).

Страховые взносы за 2020 год (для ИП и организаций)

Хотя это не «налог на доход», уплата взносов неразрывно связана с налоговой отчетностью.

• ИП (фиксированные взносы за себя): срок уплаты за 2020 год — 31 марта 2021 года (для взносов «за себя» на ОПС и ОМС). 1% с дохода сверх 300 тыс. руб. — до 1 июля 2021 года.
• Организации и ИП за сотрудников: ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца (с 2023 года, 28-е число, в 2020 году действовало правило 15-го числа).

Последствия нарушения сроков (штрафы и пени)

Несоблюдение установленных сроков влечет за собой начисление:

1. Пени (ст. 75 НК РФ): начисляется за каждый день просрочки от суммы неуплаченного налога по ставке ключевой ставки ЦБ РФ / 300 (за первые 30 дней) и ключевая ставка / 150 (со 31-го дня). В 2020–2021 годах ключевая ставка менялась (с 4,25% до 7,5%), пень пересчитывались по ставкам на дни просрочки.
2. Штрафа (ст. 122 НК РФ): 20% от суммы неуплаченного налога (40% — если признается, что неуплата была умышленной, что крайне редко для физлиц). Для организаций штраф за несдачу декларации — 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).

Реквизиты для оплаты НДФЛ за 2020 год (актуальны для платежей в 2021 году)

При формировании платежного поручения (через банк, Госуслуги, ЛК ФНС) необходимо верно указать:

• КБК (Код бюджетной классификации): 1###11000110 (НДФЛ в доход бюджета РФ, уплачиваемый налогоплательщиками, физлицами).
• ОКТМО: код муниципального образования по месту жительства (регистрации) налогоплательщика (8 знаков).
• Показатель основания платежа: «ГД» (годовой).
• Налоговый период: «2020» (или «ГД.00.2020»).
• Номер документа-основания: «0» (для физлиц).
• Дата документа-основания: «00.00.0000».
• Вид платежа: «0» (автоматически).

Резюме: календарь ключевых дат за 2020 налоговый период

Полезные советы

• Проверяйте начисления в ЛК ФНС: Личный кабинет налогоплательщика (lkfl2.nalog.ru) позволяет увидеть итоговую сумму к уплате за 2020 год, сформированную налоговой на основании данных от работодателей и ваших деклараций.
• Платьте заранее: Банковские переводы могут идти 1–3 рабочих дня. Платеж считается совершенным в день списания средств со счета плательщика (при условии достаточного баланса и верных реквизитов). Лучше платить за 3–5 дней до дедлайна.
• Сохраняйте квитанции: Чек об оплате (PDF из банка, скриншот из приложения) — ваше главное доказательство в случае технических сбоев ФНС.
• Используйте сервис «Налоги ФНС» (мобильное приложение): Самый быстрый способ оплатить без комиссии и ошибок в реквизитах, через приложение ФНС по QR-коду или пуш-уведомлению.

Статья подготовлена на основе положений Налогового кодекса РФ (гл. 23, 25), Федерального закона от № 106-ФЗ (о переносе сроков в 2020 г.) и Постановления Правительства РФ от № 543. Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в инспекцию ФНС по месту регистрации.