Государственная поддержка научной и инновационной деятельности в Российской Федерации реализуется не только через прямые бюджетные ассигнования, но и через систему налоговых преференций․ Согласно данным Федеральной налоговой службы (ФНС России), проанализированным Институтом статистических исследований и экономики знаний НИУ ВШЭ (ИССЕК), в 2023 году общий объем налоговых льгот, предоставляемых организациям для стимулирования исследований и разработок (НИОКР), составил 261,4 млрд рублей․ Это свидетельствует о значительном росте, на 15,9% в постоянных ценах по сравнению с 2022 годом․
Структура налоговых преференций: доминирование НДС
Среди всего комплекса льгот (НДС, налог на прибыль, налог на имущество) безусловным лидером по объему является освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС)․ На долю данного инструмента приходится более 87% общего объема налоговых льгот на науку․
Динамика и структура льгот по НДС
В 2023 году организации, выполняющие НИОКР, сэкономили за счет освобождения от НДС 229,4 млрд рублей (рост на 15,3% в постоянных ценах по сравнению с 2022 г․)․ Внутренняя структура этой категории льгот выглядит следующим образом:
- НИОКР за счет бюджетных средств и хоздоговоров (47,3% от объема НДС-льгот): Объем составил 108,4 млрд рублей․ К этой категории относятся работы, финансируемые из бюджетов разного уровня и специальных фондов, а также НИОКР, проводимые на основе хозяйственных договоров научными и образовательными организациями․
- Реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных: Данная льгота демонстрирует высокую динамику роста․ Сумма налога, подлежащая уплате при отсутствии льготы, выросла с 58,3 млрд руб․ (2022) до 103 млрд руб․ (2023)․ Число организаций, применивших преференцию, увеличилось с 4,8 до 5,2 тыс․ (+7%)․ Это указывает на стимулирование IT-сектора и защиты интеллектуальной собственности․
- Реализация прав на другие результаты интеллектуальной деятельности (РИД): Изобретения, полезные модели, промышленные образцы․ Объем льготы — 3,3 млрд руб․ С 2022 года преференция распространилась не только на лицензионные договоры, но и на договоры коммерческой концессии (франчайзинг)․ Популярность растет: если в 2022 г․ ею воспользовались 2 организации, то в 2023 г․, уже 53, а объем вырос с 2,2 до 409,4 млн руб․
- Создание новых или усовершенствованных продуктов и технологий: Организации сэкономили 14,7 млрд руб․ (5,6% от структуры НДС-льгот, рост 16,9% в постоянных ценах)․ Число участников: 853 организации (против 845 в 2022 г․)․ Применение осложняется необходимостью обоснования включения в НИОКР конкретных видов деятельности (разработка конструкций, новых технологий, создание опытных образцов без сертификата соответствия)․
Льготы по налогу на прибыль: второе по значимости направление
Примерно 11% общего объема налоговой поддержки науки (30,1 млрд руб․) приходится на преференции по налогу на прибыль․ Основной инструмент здесь — налоговые вычеты в сумме расходов на НИОКР (24,7 млрд руб;)․
Особое внимание уделяется организациям, работающим в приоритетных областях, определенных перечнем Правительства РФ (наносистемы, информационно-телекоммуникационные системы и др․)․ Для них предусмотрены усиленные меры стимулирования, включая возможность применения пониженных ставок налога на прибыль и специальных режимов учета расходов․
Ключевые выводы и тенденции - Рост инвестиционной привлекательности НИОКР: Совокупный рост объема льгот на 15,9% в реальном выражении говорит о том, что бизнес и научные организации активнее используют имеющиеся правовые инструменты для снижения налоговой нагрузки на инновационную деятельность․
- Цифровая трансформация: Взрывной рост льготы на реализацию прав на ПО и базы данных (почти в 2 раза по начисленному налогу) подтверждает курс на технологический суверенитет и развитие отечественного IT-рынка․
- Развитие рынка коммерциализации РИД: Включение договоров коммерческой концессии в базу для применения НДС-льготы оживило франчайзинговый сектор и оборот интеллектуальной собственности․
- Проблемные зоны: Относительно низкое количество организаций, использующих льготу на создание новых продуктов (853 ед․), и сложности подтверждения права на нее при камеральных и выездных проверках указывают на необходимость упрощения администрирования или прояснения критериев «нового продукта» для налоговых целей․
Налоговые инструменты остаются мощным драйвером развития российской науки․ Данные ФНС России за 2023 год демонстрируют устойчивый тренд на увеличение объемов упущенных доходов бюджета в пользу стимулирования НИОКР․ Дальнейшая эволюция законодательства, вероятно, будет направлена на упрощение процедур подтверждения права на льготы (особенно по созданию новых продуктов) и расширение перечня приоритетных направлений, подлежащих поддержке через налоговый механизм․
Источник данных: Анализ ИССЕК НИУ ВШЭ на основе данных ФНС России (опубликовано 15 августа 2024 г․)․