Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов в России. Однако с 2024 года вступили в силу существенные изменения‚ затрагивающие налоговые ставки‚ порядок расчета авансовых платежей‚ форму декларации и требования к бухгалтерской отчетности. В этой статье подробно разберем‚ как правильно настроить налоги и отчетность по УСН в актуальных реалиях.

Ключевые изменения с 2024 года: что нужно знать

Перед настройкой учета и программ (1С‚ «Мой бизнес»‚ Контур и др.) необходимо учесть базовые нововведения‚ утвержденные Федеральным законом от № 634-ФЗ и приказом ФНС от № ЕД-7-3/936@.

• Новая форма декларации: С отчетности за 2024 год применяется обновленная форма декларации по УСН (утверждена приказом ФНС от ). Старые бланки больше недействительны.
• Отмена повышенных ставок: С 2025 года исключены повышенные ставки (8% для объекта «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы»)‚ которые ранее применялись при превышении дохода 150 млн руб. (в 2024 г. с учетом дефлятора — 199‚35 млн руб.). Теперь ставки фиксированы и зависят только от объекта налогообложения и категории налогоплательщика.
• Единый налоговый платеж (ЕНП) и уведомления: Авансовые платежи перечисляются через ЕНП. Важно: уведомление об исчисленной сумме авансового платежа за I квартал 2024 года сдавалось не позднее 25 апреля 2024 года‚ а сам платеж — не позднее 2 мая 2024 года; Аналогичные сроки действуют и для последующих периодов (25-е число месяца‚ следующего за отчетным кварталом — уведомление; 28-е, платеж).
• Коэффициент-дефлятор: Пределы дохода для применения УСН и границы для повышенных ставок (актуально для 2024 г.) индексируются ежегодно.

Настройка объекта налогообложения и ставок

В программе учета (1С:Бухгалтерия 8.3‚ 1С:ЗУП и др.) настройте раздел «Налоги и отчетность» → «Упрощенная система налогообложения».

Объект «Доходы» (6%)

Базовая ставка — 6%. Налог уменьшается на страховые взносы за себя и сотрудников (в пределах 50% исчисленного налога‚ для ИП без сотрудников — на 100%).

Объект «Доходы минус расходы» (15%)

Базовая ставка, 15%. Важно: существует минимальный налог (1% от дохода)‚ который уплачивается‚ если расчетный налог (15% от разницы доходов и расходов) оказывается меньше 1% от дохода‚ или при нулевых/убыточных расходах. Минимальный налог платится ежегодно по итогам года‚ авансовые платежи по нему не исчисляются (но в декларации отражаются).

Страховые взносы как вычет (Строка 140 / 160 декларации)

При заполнении декларации за 2024 год и далее в вычет включаются:

1. Уплаченные в отчетном периоде взносы за работников (ПФР‚ ФОМС‚ ФСС).
2. Выплаченные больничные пособия (за счет работодателя‚ первые 3 дня).
3. Платежи по договорам добровольного личного страхования (ДМС‚ ДНС) и добровольного пенсионного страхования — в установленных НК РФ пределах.

Настройка в 1С: Проверьте регистр «Налог на УСН» — вычеты формируются автоматически на основании документов «Расчет взносов»‚ «Выплата зарплаты»‚ «Оплата от поставщикам» (для ДМС/ДНС). Убедитесь‚ что дата оплаты попадает в правильный квартал.

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей

Авансовые платежи исчисляются по накоплению от начала года.

Формула для объекта «Доходы»:

Аванс к уплате = (Налог за период по накоплению) − (Сумма вычетов за период по накоплению) − (Авансы‚ уплаченные за предыдущие кварталы).

Формула для объекта «Доходы минус расходы»:

Аванс к уплате = (Доходы − Расходы) × 15% − (Авансы за предыдущие кварталы).

При этом если полученная сумма отрицательная или равна нулю — аванс не платится (но уведомление сдавать с нулями все равно нужно‚ если есть обязательство).

Пример заполнения строк 020‚ 130‚ 140 раздела 2.1.1 (на 2024 год):

• Строка 130: Исчисленный аванс за I квартал (накопленный налог за квартал до вычетов).
• Строка 140: Налоговый вычет (взносы‚ больничные‚ ДМС‚ оплаченные в I квартале).
• Строка 020: Сумма авансового платежа‚ подлежащая уплате за I квартал (Стр. 130 − Стр. 140). Срок уплаты, не позднее 28 апреля 2024 г. (для 2025 г. — 28 апреля 2025 г. и т.д.).

Настройка и сдача декларации по УСН (форма 2024+)

Декларация сдается раз в год до 25 апреля года‚ следующего за отчетным (для 2024 года — до ‚ для 2025 года — до с учетом переноса на рабочий день).

Структура новой декларации (основные разделы):

• Титульный лист — реквизиты налогоплательщика‚ код ИФНС‚ признаки (исправляющая‚ обнуляющая).
• Раздел 1.1 / 1.2 — Расчет налоговой базы (для «Доходов» / «Доходов минус расходов»). Здесь заполняются доходы (стр. 100)‚ расходы (стр; 110 для объекта 15%)‚ налоговая база.
• Раздел 2.1.1 / 2.1.2 — Расчет авансовых платежей по кварталам. Критически важно правильно распределить вычеты по кварталам оплаты.

Лайфхаки автоматического заполнения в 1С (версия 8.3‚ релиз 3.0.140+):

1. Выполните регламентное задание «Заполнение налоговых регистров УСН» за каждый месяц/квартал.
2. Проверьте отчет «Анализ налогового учета УСН» — он покажет доходы‚ расходы‚ вычеты по регистрам.
3. Используйте кнопку «Заполнить» в декларации — она тянет данные из регистров накопления «Налоговый учет УСН».
4. Обратите внимание на формат представления: только электронный через ЭДО/ТКС/Личный кабинет налогоплательщика. Бумажный вариант не принимается (кроме ИП на пенсии в редких случаях).

Бухгалтерская отчетность и пояснения (ФСБУ 4/2023)

С 2024 года (отчетность за 2024 год‚ сдаваемой в 2025) вступил в силу новый стандарт ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность организации» (вместо ПБУ 4/99).

Важный нюанс: Даже если организация на УСН ведет учет упрощенным способом (п. 4 ст. 346.24 НК РФ)‚ она обязана формировать Пояснения к бухгалтерской отчетности (п. 52 ФСБУ 4/2023). Освобождение от составления пояснений не предусмотрено ни для микропредприятий‚ ни для НКО.

Что включать в Пояснения (минимум):

• Сведения об учетной политике (методы амортизации‚ оценки запасов‚ порядок признания доходов/расходов).
• Расшифровка статей баланса и отчета о финансовых результатах (если существенные).
• Сведения об аренде (п. 57 ФСБУ 4/2023 — права требования/обязательства по лизингу).
• События после отчетной даты.
• Сведения о связанных сторонах.

Баланс за 2024 год и более ранние периоды сдавался по старым формам (Приказ Минфина 66н)‚ но за 2025 год (сдача в 2026) — уже по новым формам ФСБУ 4/2023.

Отчетность по НДФЛ и взносам для ИП/Орг на УСН

Наличие УСН не освобождает от обязанностей налогового агента по НДФЛ и плательщика взносов.

• 6-НДФЛ: Сдается ежеквартально (к 25-му числу месяца‚ следующего за кварталом) и за год (к 25.02 или 27.03 в зависимости от категории).
• Расчет взносов (РСВ): Ежемесячно до 25-го числа (для страховых) и до 15-го (для пенсионных ИП за себя).
• Уведомление о суммах налога (НДФЛ): Сдается дважды в месяц (до 25-го за 1-15 числа и до 25-го за 16-конец месяца) при выплате доходов физлицам.

Чек-лист настройки в 1С:Бухгалтерия 3.0 / КА 2.4 на 2025-2026 гг.

Этап	Действие	Срок/Периодичность
Настройка УСН	НСИ и Администрирование → Налоги → УСН. Указать объект‚ ставку‚ дефлятор (подтягивается автоматически при обновлении).	Разово при переходе на новый год / смене объекта
Учет доходов	Проверка правил признания дохода (кассовый метод). Настройка видов операций «Реализация»‚ «Возврат от покупателя».	Ежедневно / Ежемесячно
Учет расходов (для 15%)	Настройка справочника «Статьи расходов УСН» (ст. 346.16 НК РФ). Проверка обоснованности и документального подтверждения.	Ежемесячно при закупках/затратах
Взносы и вычеты	Контроль оплаты взносов ДО конца квартала для включения в вычет. Настройка автоматического заполнения вычетов в регистре «Налог на УСН».	Ежемесячно / Ежеквартально
Авансовые платежи	Формирование уведомления (Раздел «Налоги и отчетность» → «Уведомления об исчисленных суммах»). Проверка строк 020‚ 130‚ 140.	Ежеквартально (уведомление — 25-е‚ платеж — 28-е)
Годовая декларация	Заполнение новой формы (Приказ ФНС от ). Проверка Разделов 1 и 2. Подписание ЭЦП. Отправка через ТКС.	Ежегодно до 25 апреля
Бух. отчетность	Формирование Баланса‚ ОФР‚ Пояснений (ФСБУ 4/2023). Сдача в статистику (если в выборке) и налоговую.	Ежегодно до 31 марта (некоммерческие) / до 30 апреля (коммерческие)

Типичные ошибки и как их избежать

1. Поздняя оплата взносов за IV квартал. Если ИП/Орг оплатило взносы за декабрь в январе следующего года — вычет пойдет в следующий налоговый период. Решение: Оплачивайте взносы за IV квартал не позднее 31 декабря (или 30 декабря‚ если 31-е выходной).
2. Неверное распределение вычетов по кварталам в декларации. Вычет зачисляется в тот квартал‚ в который произведена оплата‚ а не начисление. Решение: Сверяйте реестр выплат с разделом 2.1;1 декларации.
3. Игнорирование минимального налога (15%). В 1С иногда «теряется» строка минимального налога в разделе 2.2. Решение: Ручной контроль строки 170 раздела 2.2 (Минимальный налог) и строки 180 (Налог к уплате в бюджет = макс(Расчетный‚ Минимальный)).
4. Отсутствие Пояснений к отчетности. Штрафы за несдачу пояснений реальны. Решение: Включите формирование пояснений в регламентные операции закрытия года в 1С.
5. Использование старой формы декларации. Форма 2022 года недействительна для отчета за 2024 и далее. Решение: Обновите конфигурацию 1С до актуального релиза (не ниже 3.0.148 для БП 3.0).

Перспективы 2025–2026 годов

• Стабилизация ставок: Повышенные ставки (8%/20%) убраны навсегда. Ставки 6% и 15% (с учетом возможных региональных снижений до 1% и 5%) остаются основными.
• Цифровизация: Расширение возможностей «Льготного налога» (автоматический расчет в ЛК ФНС для ИП).
• Контроль доходов: ФНС усиливает кросс-проверки по эквайрингу‚ онлайн-кассам и банковским счетам. Доходы в УСН должны совпадать с данными ОФД и выручкой по счетам.

Настройка налогов и отчетов для УСН в 2024–2026 годах требует внимания к трем pilar’ам: новой форме декларации‚ правильному квартальному учету вычетов по взносам и сдаче пояснений к бухгалтерской отчетности по ФСБУ 4/2023. Использование актуальных релизов 1С‚ регулярная сверка регистров налогового учета («Анализ налогового учета УСН») и соблюдение календаря налогоплательщика (уведомления к 25-му‚ платежи к 28-му) позволят избежать штрафов‚ пенаей и допросов в налоговой.

Рекомендация: Проводите «репетицию» сдачи декларации за 9 месяцев (к 25 января) — это лучший способ найти ошибки до годового дедлайна.