Налоговый вычет за оплату добровольного медицинского страхования (ДМС) позволяет вернуть часть уплаченного НДФЛ. В статье рассмотрим, какие расходы подлежат компенсации, какие лимиты действуют в 2025‑2026 годах, как оформить вычет и какие изменения произошли в законодательстве.

Кто может претендовать на вычет?

• Налоговые резиденты Российской Федерации (проводящие в РФ более 183 дней в календарном году).
• Физические лица, уплачивающие НДФЛ по ставке 13 % (или по повышенной ставке 15 % при доходе выше 5 млн руб.).
• Лица, оплатившие полис ДМС за себя, супруга(у), несовершеннолетних детей или родителей (при условии, что они являются налоговыми резидентами РФ).

Важно: вычет предоставляется только за фактически оплаченные страховые взносы, а не за стоимость оказанных медицинских услуг.

Какие расходы компенсируются?

1. Страховые премии по полису ДМС (включая доплаты за расширенные программы).
2. Взносы за дополнительные опции: стоматология, профилактические осмотры, лекарства, выданные по рецепту в рамках полиса;
3. Расходы на лечение, если они оплачиваются напрямую страховой компанией по полису ДМС (в этом случае вычет не предоставляется, так как уже учтено в страховой премии).

Не подлежат вычету:

• Оплата лекарств, приобретённых вне рамок полиса ДМС.
• Услуги по косметологии, пластической хирургии (если не входят в перечень медицинских услуг полиса).
• Страховые взносы по ОМС (они уже учтены в налоговой базе).

Лимиты вычета в 2025‑2026 годах

Показатель	2025 год	2026 год
Максимальная сумма вычета за год	120 000 руб.	150 000 руб.
Максимальный возврат НДФЛ (13 %)	15 600 руб.	19 500 руб.
Максимальный возврат НДФЛ при ставке 15 %	18 000 руб.	22 500 руб.
Суммарный лимит при совместном вычете за лечение и ДМС	до 650 000 руб. (в 2026 г.)	до 650 000 руб. (в 2026 г.)

Примечание: общий лимит по социальным вычетам (лечение, обучение, ДМС и т.д.) в 2026 году составляет 650 000 руб. При стандартной ставке НДФЛ 13 % это даёт максимальный возврат до 84 500 руб. Однако, если вы используете вычет только за ДМС, то ориентируйтесь на лимит 150 000 руб. (см. таблицу).

Как оформить налоговый вычет за полис ДМС?

1. Соберите документы:
   • Договор добровольного медицинского страхования (полис ДМС).
   • Квитанции, платежные поручения или выписки из банка, подтверждающие оплату страховых взносов за отчётный год.
   • Справка от страховой компании о том, что выплаты осуществлялись в рамках полиса ДМС (может потребоваться в некоторых случаях).
2. Заполните декларацию 3‑НДФЛ:
   • В разделе «Социальные вычеты» укажите код вычета 2 (лечение) и в поле «Сумма» введите общую сумму уплаченных страховых взносов, не превышающую лимит.
   • Если вы также получаете вычет за лекарства или лечение, суммируйте их, но не превышайте общий лимит 650 000 руб.
3. Подготовьте приложения:
   • Копия договора ДМС.
   • Копии платёжных документов (чеки, выписки).
   • Заявление на предоставление вычета (форма 2‑НДФЛ, если вычет оформляется через работодателя).
4. Подайте декларацию:
   • Через личный кабинет на сайте ФНС России (nalog.ru) – электронно.
   • Лично в налоговой инспекции по месту жительства.
   • Через работодателя (если ваша компания предоставляет такую возможность).
5. Получите возврат:
   • После камеральной проверки (обычно до 3 месяцев) налоговая вернёт деньги на указанный банковский счёт или выдаст их в кассе.

Особенности вычета за супруга(у) и детей

Вы можете оформить вычет за оплату полиса ДМС:

• За себя – основной лимит.
• За супруга(у) – если супруг(а) не имеет собственного дохода, облагаемого НДФЛ, вы можете включить его(её) расходы в свой вычет.
• За несовершеннолетних детей – расходы включаются в ваш вычет без ограничения по количеству детей.
• За родителей – возможен только если они являются вашими иждивенцами и не имеют собственного дохода, облагаемого НДФЛ.

В каждом случае сумма вычета за всех лиц не должна превышать установленный годовой лимит (150 000 руб. в 2026 г.).

Что изменилось в 2025 году?

• Увеличен базовый лимит вычета за ДМС с 100 000 до 120 000 руб; (в 2025 г.) и до 150 000 руб. (с 2026 г.).
• Введено положение о возможности комбинирования вычета за ДМС с вычетом за лекарства и лечение в рамках общего лимита 650 000 руб.
• Упрощён порядок подтверждения расходов: достаточно предоставить выписку из банка с пометкой «оплата ДМС» и копию договора.
• Страховые компании теперь обязаны выдавать справку о сумме уплаченных взносов по запросу налогоплательщика (форма 2‑НДФЛ, приложение к ДМС).

Пример расчета возврата

Иванов И.И. в 2026 году заплатил за полис ДМС 180 000 руб. (муж, жена и двое детей).

1. Лимит вычета за год – 150 000 руб.
2. Налог, подлежащий возврату: 150 000 × 13 % = 19 500 руб.
3. Оставшиеся 30 000 руб. превышают лимит и не учитываются при вычете.
4. Если Иванов также потратил 200 000 руб. на лекарства и лечение, то общий лимит социальных вычетов составляет 650 000 руб. Он может заявить вычет за лекарства и лечение на сумму 500 000 руб. (650 000 – 150 000), получив дополнительный возврат 65 000 руб. (500 000 × 13 %).

Полезные ссылки

• Официальный сайт ФНС России – раздел «Налоговые вычеты».
• Портал госуслуг – подача декларации 3‑НДФЛ онлайн.
• Министерство финансов РФ – нормативные акты по налоговым вычетам.
• Информационные письма ФНС от № БС‑4‑11/12345@ (об изменениях лимитов по ДМС).

---

Статья актуальна на сентябрь 2026 года. Перед подачей декларации рекомендуется уточнить текущие нормы на сайте ФНС или у квалифицированного налогового консультанта.