Земельный налог – это местный налог, взимаемый с владельцев земельных участков в соответствии с их кадастровой стоимостью и установленными ставками․ Он регулируеться главой 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и нормативными актами субъектов Федерации․ Ниже представлен подробный обзор порядка начисления, учёта и отчётности по земельному налогу для физических и юридических лиц, а также рекомендации по работе в программах 1С:Бухгалтерия․

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, глава 31 «Земельный налог»;
• Федеральный закон № 200‑ФЗ «Об основах налоговой системы в РФ»;
• Нормативные акты субъектов РФ (ставки, льготы, порядок уплаты);
• Приказы ФНС России, регламентирующие формы отчётности и порядок их подачи․

Кто является плательщиком?

• Юридические лица – организации, имеющие право собственности, аренды или иного вещного права на земельный участок;
• Индивидуальные предприниматели – при наличии земельного участка, используемого в предпринимательской деятельности;
• Физические лица – собственники земельных участков (дачные, садовые, жилые и др․);

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения является земельный участок, зарегистрированный в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН)․ Налоговая база определяется как:

Кадастровая стоимость земельного участка × коэффициент индексации (если установлен) × коэффициент владения (для частичного владения в течение года)․

Коэффициент владения

Если участок находился в собственности не весь календарный год, налог рассчитывают пропорционально количеству полных месяцев владения:

Коэффициент владения = Количество полных месяцев владения / 12

Пример: участок owned с марта по ноябрь (9 месяцев) → коэффициент = 9/12 = 0,75․

Индексация кадастровой стоимости

В некоторых регионах применяется коэффициент индексации, утверждённый нормативным актом субъекта․ Например, для 2024 года в определённых областях коэффициент составил 1,051 (см․ данные из источника БУХГАЛТЕР․UA)․

Ставки земельного налога

Ставки устанавливаются органами местного самоуправления в пределах, предусмотренных НК РФ:

• Для земель сельскохозяйственного назначения – от 0,3 % до 1,0 %;
• Для земель населённых пунктов (жилые, дачные, садовые) – от 0,1 % до 0,3 %;
• Для земель промышленного, транспортного, коммунального и иного назначения – от 0,5 % до 1,5 %․

Конкретные ставки необходимо уточнять в нормативных актах муниципального образования, где расположен участок․

Порядок начисления и уплаты

1. Определение кадастровой стоимости (из выписки ЕГРН)․
2. Применение коэффициента индексации (если есть)․
3. Расчёт налоговой базы․
4. Умножение на ставку → сумма налога за год․
5. Применение коэффициента владения (если участок не находился в собственности весь год)․
6. Определение срока уплаты:
• Для юридических лиц – обычно квартальные авансовые платежи (I, II, III кварталы) и окончательный расчёт за год;
• Для физических лиц – налоговое уведомление‑решение (НУР) направляется до 1 июля текущего года, уплата в течение 60 дней с момента получения НУР․

Бухгалтерский учёт земельного налога

В бухгалтерском учёте земельный налог отражается на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам»․ Для детализации используется субсчёт 68‑3 «Расчёты по земельному налогу»․

Типовые проводки

• Начисление налога:

   Дебет 20 (или 23, 25, 26, 44) – Кредит 68‑3
   

  (сумма включается в расходы по налогу на прибыль и при УСН)․

• Уплата авансового платежа:

   Дебет 68‑3 – Кредит 51 (или 50)
   

• Возврат излишне уплаченной суммы:

   Дебет 51 – Кредит 68‑3
   

Отчётность в 1С:Бухгалтерия

В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия предусмотрены специальные документы:

• «Начисление налога на имущество, земельный и транспортный налоги» – формирует проводки по начислению;
• «Оплата налогов и сборов» – используется для уплаты авансов и окончательного платежа;
• Отчёт «Налоговый учёт по земельному налогу» – выводит суммы начислений, уплат и остатка по субсчёту 68‑3․

При работе с онлайн‑версией 1С (например, «1С:Бухгалтерия онлайн от Деловых решений») доступны готовые шаблоны и подсказки по заполнению полей кадастровой стоимости, коэффициентов и ставок․

Налоговая отчётность по земельному налогу

Формы отчётности зависят от статуса плательщика:

Юридические лица

• Налоговая декларация по земельному налогу (форма № 1‑Земель) – подаётся ежегодно не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным;
• Квартальные расчёты (авансовые платежи) оформляются в виде расчётных листков и прилагаются к декларации;
• При наличии льгот – приложение с подтверждающими документами (например, решение о предоставлении льготы)․

Физические лица

• Физические лица не подают декларацию самостоятельно․ Налоговая инспекция формирует Налоговое уведомление‑решение (НУР) и направляет его налогоплательщику;
• Уплата производится по реквизитам, указанным в НУР, в срок не более 60 дней с даты получения․

Льготы и особенности расчёта

Льготы по земельному налогу устанавливаются субъектами РФ и могут включать:

• Освобождение от налога для земель, используемых под сельскохозяйственное производство (в определённых регионах);
• Сниженная ставка для земель, находящихся в собственности инвалидов, ветеранов боевых действий;
• Освобождение для земель, предоставленных в безвозмездное пользование религиозным организациям․

Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган вместе с подтверждающими документами (например, выпиской из ЕГРН, справкой о статусе инвалида и т․д․)․

Ответственность за нарушение порядка уплаты

Неуплата или несвоевременная уплата земельного налога влечёт:

• Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки;
• Штраф – 20 % от суммы неуплаченного налога (при неумышленной нарушении) или 40 % (при умышленном);
• При повторных нарушениях возможна блокировка операций по счёту и взыскание в принудительном порядке․

Практические рекомендации

• Ежегодно проверяйте актуальность кадастровой стоимости в выписке ЕГРН – изменения могут повлиять на налоговую базу;
• Своевременно вносите изменения в учётную политику организации, если в регионе изменяются ставки или вводятся новые коэффициенты индексации;
• Используйте функционал 1С для автоматического расчёта авансовых платежей и формирования декларации;
• При наличии льгот готовьте пакет документов заранее, чтобы избежать задержек в их предоставлении;
• Контролируйте сроки получения НУР для физических лиц – пропуск срока приводит к начислению пени․

---

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников (данные на ) и актуального законодательства РФ․ Для уточнения специфических положений рекомендуется обращаться к официальным нормативным актам субъекта Федерации и консультироваться с налоговым специалистом․