Нефтедобывающая отрасль остается ключевым донором бюджетной системы Российской Федерации. Налоговый режим для данного сектора проходит этап существенной трансформации: от классической модели, основанной на минеральном налоге на добычу полезных ископаемых (НПД) и экспортных пошлинах,, к механизмам, учитывающим конъюнктурные сверхдоходы. Ниже представлен подробный обзор действующих и планируемых налоговых инструментов по состоянию на октябрь 2026 года.

Базовые налоговые платежи нефтедобывателей

Традиционно налоговая нагрузка на нефтяные компании формируется из трех основных элементов:

• Минеральный налог на добычу полезных ископаемых (НПД) — основной платеж, исчисляемый от стоимости добытой сырой нефти. Ставка НПД привязана к цене на нефть марки Urals и курсу рубля к доллару США. В 2024–2026 годах действовал скользящий шкалированный механизм расчета, смягчающий волатильность доходов бюджета и сохраняющий стимулы к инвестициям в сложные месторождения.
• Налог на добавленный доход (НДД) — введенный с 2019 года режим для отдельных групп месторождений (в основном новые, сложные или истощенные). НДД заменяет собой НПД и экспортную пошлину на нефть, налогооблагая «добавленный доход» (выручку за вычетом операционных и капитальных затрат). Это позволяет удерживать рентабельность проектов при низких ценах и изымать ренту при высоких.
• Экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты — до недавнего времени значимый источник доходов. Однако в рамках «налоговой маневры» (завершенной к 2024 году) пошлины на нефть снижены до нуля, а нагрузка перераспределена в сторону НПД и НДД. Пошлины на легкие и темные нефтепродукты сохраняются с дифференцированными ставками.

Налог на сверхприбыль (Windfall Tax): введение и параметры

Ключевым событием 2024–2025 годов стало внедрение временного налога на сверхприбыль (налог на сверхдоходы) для крупных бизнес-структур, включая нефтедобывающие компании.

Порядок введения и нормативная база

В соответствии с поручением Президента РФ Владимира Путина профильным ведомствам (Минфину, Минэкономразвития, ФНС) было поручено проработать механизм введения данного налога. Законодательная база была принята в конце 2024 года для применения к финансовым результатам 2025 года.

Ключевые параметры налога за 2025 год

• Налогоплательщики: организации, средняя годовая выручка за 2021–2022 годы превысила 1 млрд рублей (с исключениями для МСП, СКО и определенных отраслей).
• Объект налогообложения: сверхприбыль, рассчитываемая как разница между средней налоговой базой по налогу на прибыль за 2023–2024 годы и базовым периодом (2018–2019 гг.), скорректированной на инфляцию и иные факторы.
• Ставка: установлена в размере 20% (по итогам проработки ведомствами, несмотря на обсуждавшиеся варианты 10% или 30%).
• Срок действия: разовый платеж за результаты 2025 года, уплачиваемый в 2026 году.

Важно: Для нефтедобывающих компаний расчет базы учитывает специфику налогообложения НПД/НДД, что позволяет избежать двойного налогообложения одной и той же ренты.

Цели введения и распределение средств

Правительство РФ заявляло, что средства, полученные от налога на сверхприбыль, будут направлены на:

1. Снижение цен на топливо для конечных потребителей и АПК.
2. Финансирование социальных программ и поддержки семей с детьми;
3. Развитие инфраструктуры и технологического суверенитета отрасли.

Бюджетный пакет на 2027 год и плановый период 2028–2029 гг.: новые вызовы

В октябре 2026 года Минфин России представил проект бюджетного правила и налогового пакета на 2027 год и плановый период 2028–2029 годов. Главной новизной стало предложение ввести специализированный налог для отдельных добывающих отраслей (включая нефтегазовую) с потенциальной ставкой 30%.

Суть предложения

Речь идет не о продлении временного налога на сверхприбыль (который был разовым), а о создании постоянного структурного элемента налоговой системы для сырьевого сектора. Данный налог может быть реализован в виде:

• Повышенной ставки НПД для отдельных групп месторождений (сверхрентабельных).
• Дополнительного сбора на «сверхдоход» (аналог корректировки НДД вверх).
• Отдельного федерального налога на ренту сырьевых компаний.

Макроэкономическое обоснование

Министерство финансов мотивирует инициативу необходимостью:

• Обеспечения устойчивости федерального бюджета при неопределенности мировых цен на углеводороды.
• Сглаживания процикличности расходов (накопление средств в НВФ в «жирные» годы).
• Стимулирования перехода к глубокой переработке и высокотехнологичной продукции (налоговые льготы на нефтхимию, СПГ, ЛУКойл и др.).

Позиция отрасли и экспертов

Нефтедобывающие компании (ПАО «Роснефть», ПАО «ЛУКОЙЛ», ПАО «Татнефть», ПАО «Сургутнефтегаз» и др.) выразили опасения по поводу:

• Резкого роста налоговой нагрузки, снижающего инвестиционную привлекательность новых проектов (Арктика, шельф, ТРЗ).
• Рисков для выполнения программы обновления фондов основных средств и геологоразведки.
• Необходимости долгосрочной предсказуемости налогового режима (минимум на 10–15 лет) для принятия инвестиционных решений.

На стадии обсуждения бюджетного пакета ведомства и бизнес ведут диалог по поиску баланса между бюджетными интересами и инвестиционной привлекательностью. Окончательные параметры будут зафиксированы в Федеральном законе о федеральном бюджете на 2027 год и плановый период.

Международный контекст и опыт стран ЕС

• ЕС: Введена солидарная пошлина на сверхприбыли нефтегазовых компаний (минимум 33% сверх средней налоговой базы 2018–2021 гг.).
• Великобритания: Energy Profits Levy (EPL) с нарастающей ставкой (до 35% сверх корпоративного налога) с механизмом инвестиционных вычетов.
• Польша: Правительство направляет средства от доп. налогообложения на субсидирование цен на топливо и энергию для домохозяйств.

Российская модель отличается более глубокой интеграцией в существующую систему НПД/НДД и ориентацией на долгосрочное бюджетное правило, а не только на разовую конъюнктурную выгоду.

Влияние на финансовые показатели компаний и инвестиционный климат

Анализ отчетности публичных нефтяных компаний за 2025 год (опубликованной в 2026 г.) показывает следующую динамику:

Ключевые риски для инвесторов:

• Неопределенность итоговой ставки и базы нового налога 2027+ гг.
• Возможное пересмотр программ капитальных затрат (CAPEX) в сторону снижения.
• Снижение привлекательности «зеленых» проектов (СПГ, водород, УВУ) при отсутствии четких налоговых кредов.

Административные аспекты и отчетность

Для соблюдения новых требований компаниям необходимо:

1. Автоматизировать расчет налоговой базы по НПД/НДД с учетом новых корректировок.
2. Обеспечить раздельный учет доходов/расходов по месторождениям, подпадающим под разные режимы (НПД, НДД, новый сбор).
3. Своевременно представлять уведомления и декларации в ФНС через ЭДО (форматы утверждены приказами ФНС).
4. Проводить стресс-тестирование финансовой модели под сценарии цен Urals $40, $60, $80 за баррель.

Налоговая политика в отношении нефтедобывающей отрасли в 2026–2029 годах характеризуется переходом от конъюнктурных мер (разовый налог на сверхприбыль 2025 г. по ставке 20%) к формированию постоянного механизма изъятия сверхренты (предлагаемая ставка 30% в бюджетном пакете на 2027 год).

Статья подготовлена на основе открытых данных Минфина РФ, ФНС, бюджетного послания и отчетности публичных компаний по состоянию на . Данная информация носит справочный характер и не является налоговой консультацией.