Налоговый регистр по налогу на транспортные средства (далее – транспортный налог) представляет собой обязательный документ, в котором отражаются сведения о транспортных средствах, принадлежащих юридическим лицам, а также рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Регистр используется при составлении формы ФНО 701.00 (расчёт текущих платежей по налогу на транспортные средства) и является неотъемлемой частью налоговой отчётности.
Нормативная база
- Приказ Первого заместителя Премьер‑Министра РК – Министра финансов РК от № 39 «Об утверждении Правил составления налоговой отчётности» (приложение 53).
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, главы, регулирующие налог на транспортные средства.
- Методические рекомендации и справочные материалы, опубликованные на официальных порталах (например, uchet.kz).
Состав налогового регистра
Налоговый регистр по транспортному налогу включает следующие разделы:
- Общие сведения о налогоплательщике – наименование организации, ИНН/БИН, адрес местонахождения.
- Перечень транспортных средств – марка, модель, год выпуска, государственный номер, тип ТС (грузовое, пассажирское, специальное), мощность двигателя (л.с.) или грузоподъёмность.
- Налоговая база – определяется в соответствии с нормативными актами (например, по мощности двигателя или по грузоподъёмности).
- Ставка налога – устанавливается местными исполнительными органами в зависимости от категории ТС и региона регистрации.
- Сумма налога к уплате – произведение налоговой базы и ставки, с учётом возможных льгот и коэффициентов.
- Сроки уплаты – как правило, квартальные платежи с установленными датами (не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом).
- Примечания – информация о льготах, изменениях в парке ТС, корректировках предыдущих периодов.
Порядок заполнения формы ФНО 701.00
Заполнение формы ФНО 701.00 осуществляется на основе данных, внесённых в налоговый регистр. Основные шаги:
- Сбор исходных данных – из бухгалтерского учёта выписываются сведения о всех транспортных средствах, находящихся в собственности или на балансе организации на отчётную дату.
- Определение налоговой базы – для каждого ТС рассчитывается показатель, используемый для начисления налога (л.с., тонна‑км и т.д.).
- Применение ставки – ставка берётся из нормативных актов региона регистрации ТС.
- Расчёт суммы налога – налоговая база × ставка = сумма налога за период.
- Учёт льгот и корректировок – при наличии льгот (например, для экологически чистых транспортных средств) сумма уменьшается соответственно.
- Сводка по форме – полученные суммы переносятся в соответствующие строки формы ФНО 701.00 (строка 10 – начислено, строка 20 – уплачено и т.д.).
- Контроль и сдача – после проверки correctness формы она сдаётся в налоговый орган в электронном виде через кабинет налогоплательщика не позднее установленного срока.
Сроки уплаты и сдачи отчётности
Согласно действующему законодательству:
- Налоговый период – квартал.
- Срок уплаты налога – не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (например, за I квартал – до 20 апреля).
- Срок представления формы ФНО 701.00 – одновременно с уплатой налога, то есть также не позднее 20‑го числа месяца, следующего за кварталом.
Пример расчёта (упрощённый)
Допустим, организация имеет два грузовых автомобиля:
| ТС | Мощность, л.с. | Ставка, tenge/л.с. | Налог за квартал, tenge |
|---|---|---|---|
| Автомобиль А | 150 | 5 | 150 × 5 = 750 |
| Автомобиль Б | 200 | 5 | 200 × 5 = 1000 |
Полученная сумма (1750 tenge) указывается в форме ФНО 701.00 как начисленный налог за квартал.
Полезные ресурсы и ссылки
- Расчётная таблица для ФНО 701.00 по налогу на транспорт для юридических лиц – пример заполнения и пояснения.
- Налоговые регистры по налогу на транспортные средства за 2014‑2017 годы – исторический материал для сравнительного анализа.
- Официальный портал Правительства РК – раздел «Налоговое законодательство».
- Электронный кабинет налогоплательщика – подача формы ФНО 701.00 онлайн.
Налоговый регистр по налогу на транспорт является ключевым элементом налоговой отчётности организаций, владеющих транспортными средствами. Правильное ведение регистра, своевременное начисление и уплата налога, а также корректное заполнение формы ФНО 701.00 позволяют избежать штрафов и обеспечить прозрачность финансовой деятельности. Рекомендуется регулярно обновлять данные в регистре в соответствии с изменениями в парке ТС и действующими ставками налога, а также пользоваться актуальными методическими материалами, опубликованными на официальных ресурсах.