Дата актуализации: .

Что такое налоговый мониторинг?

Налоговый мониторинг – это форма налогового контроля, при которой налогоплательщик предоставляет налоговому органу удалённый доступ к своим учётным системам и первичной документации. Такой подход позволяет инспекции ФНС в режиме реального времени проверять правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, включая налог на имущество организаций.

Согласно НК РФ ст. 105.26, предметом налогового мониторинга являются:

• правильность исчисления (удержания) налогов;
• полнота и своевременность их уплаты;
• соответствие налоговой декларации фактическим хозяйственным операциям.

Кто может стать участником налогового мониторинга?

Для перехода на налоговый мониторинг в 2026 году компания должна соответствовать следующим суммовым критериям (данные за предшествующий календарный год):

• уплаченные налоги – не менее 80 млн руб.;
• бухгалтерский доход – не менее 800 млн руб.;
• балансовая стоимость активов – не менее 3 млрд руб. (по концепции развития системы налогового мониторинга, утверждённой Распоряжением Правительства РФ от  № 381‑р).

Если организация удовлетворяет этим показателям, она может подать заявление о проведении налогового мониторинга.

Порядок подачи заявления и сроки

1. Подготовка документов – заполняется форма заявления из Приложения 1 к приказу ФНС ЕД‑7‑23/476, в которой указываются суммы налогов, доходов и активов за предшествующий год.
2. Подача заявления – не позднее 1 сентября года, предшествующего году начала мониторинга (например, для мониторинга с 2027 года заявление подаётся до 1 сентября 2026 года).
3. Получение ответа от ФНС – налоговый орган рассматривает заявление и направляет ответ не позднее 31 октября того же года.
4. Подключение к АИС «Налог‑3» – после получения положительного ответа организация обеспечивает защищённый канал связи и интеграцию своих учётных систем с АИС Налог‑3, используя СКЗИ, одобренное ФНС.
5. Начало периода мониторинга – с 1 января года, указанного в заявлении, начинается календарный год налогового мониторинга. Фактическая проверка может продолжаться до 1 октября следующего года (год + 9 месяцев).

Требования к информационной системе

Для участия в налоговом мониторинге необходимо:

• обеспечить прямой интеграционный доступ к АИС Налог‑3;
• использовать средства криптографической защиты информации (СКЗИ), включённые в перечень, утверждённый ФНС;
• обеспечить доступ к первичной документации (счёта‑фактуры, налоговые регистры, бухгалтерские проводки) в электронном виде;
• поддерживать актуальность и целостность данных в течение всего периода мониторинга.

Налог на имущество в рамках налогового мониторинга

Налог на имущество организаций рассчитывается на основе среднегодовой стоимости основных средств и включает в себя:

• стоимость основных средств, принятых к учёту;
• корректировки за реvalorisation, дооценку и списание;
• льготы и вычеты, предусмотренные главой 25 НК РФ.

При налоговом мониторинге инспекция получает возможность:

1. проверять правильность формирования балансовой стоимости имущества в режиме онлайн;
2. своевременно выявлять ошибки в расчёте налоговой базы (например, неправильное включение арендных прав или omission объектов);
3. контролировать своевременность уплаты авансовых платежей и итогового налога за отчётный период.

Таким образом, налоговый мониторинг повышает прозрачность расчётов по налогу на имущество и снижает риск доначислений и штрафов;

Преимущества налогового мониторинга для бизнеса

• Снижение административной нагрузки – уменьшение количества выездных проверок и запросов документов.
• Оперативное взаимодействие с ФНС – быстрый обмен информацией и оперативное устранение замечаний.
• Повышение уровня доверия – участники мониторинга рассматриваются как надёжные налогоплательщики, что может положительно сказываться на получении кредитов и участии в государственных закупках.
• Возможность планирования налоговых обязательств – постоянный доступ к данным позволяет более точно прогнозировать налоговые выплаты.

Недостатки и риски

• Требования к ИТ‑инфраструктуре – необходимость инвестиций в защищённые каналы связи и СКЗИ.
• Открытость данных – предоставление доступа к учётным системам может вызывать опасения у компаний относительно конфиденциальности коммерческой информации.
• Ответственность за сбои – при нарушении работы интеграции или предоставлении некорректных данных организация может быть привлечена к ответственности за недостоверные сведения.

Налоговый мониторинг представляет собой современный инструмент налогового контроля, который особенно полезен для крупных организаций, уплачивающих значительные суммы налогов и обладающих substantial активами. Для налога на имущество мониторинг обеспечивает:

• повышение точности расчёта налоговой базы;
• сокращение времени на проведение проверок;
• возможность своевременного исправления ошибок и избежания штрафных санкций.

При условии выполнения технических и организационных требований переход на налоговый мониторинг может стать стратегическим шагом к оптимизации налогового бремени и укреплению взаимодействия с налоговыми органами.

Статья подготовлена на основе publicly available источников и нормативных актов РФ на дату .