Имущественные налоги (налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц) формируют значительную часть доходной стороны бюджетов всех уровней. В связи с этим налоговый контроль за полностью и своевременностью их исчисления и уплаты остается приоритетным направлением деятельности Федеральной налоговой службы (ФНС) России. В 2026 году ключевым вектором развития становится тотальная цифровизация процессов контроля, переход к непрерывному мониторингу и усилению ответственности за качество учетных данных.

Нормативная правовая база контроля

Правовое регулирование налогового контроля за имущественными платежами базируется на следующих актах:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ): Глава 30 «Налоговый контроль» (ст. 82–93.1), статьи 375–379 (имущество организаций), 387–390 (земельный налог), 357–358 (транспортный налог), 401–408 (налог на имущество физлиц);
• Федеральный закон от № 212-ФЗ «О налоговом контроле за исчислением и уплатой страховых взносов» (в части взаимодействия реестров).
• Приказы ФНС России: Методические рекомендации по проведению выездных и камеральных проверок, порядок работы с расхождениями в данных ЕГРН/ЕГРП и налоговом учете.
• Региональные законы: Устанавливают ставки, льготы, порядок определения кадастровой стоимости (для земельного налога и налога на имущество физлиц) и сроки уплаты.

Формы и методы налогового контроля

Камеральная проверка (ст. 88 НК РФ)

Основной инструмент первичного контроля деклараций и расчетов. В 2026 году акцент смещен на автоматическую верификацию данных:

• Сверка с ЕГРН/ЕГРП: Автоматическое выявление расхождений между объектами, указанными в декларации (расчете), и данными государственной регистрации прав (наличие/отсутствие права собственности, аренды, площади, назначение).
• Контроль кадастровой стоимости: Сравнение применяемой налоговой базы с актуальными данными Росреестра на дату налогового периода.
• Анализ коэффициентов: Проверка корректности применения дефляторов (для налога на имущество организаций на основных средствах, оцененных по балансовой стоимости) и коэффициентов физического износа (для налога на имущество физлиц и транспортного налога).
• Сверка с данными ГИБДД/ГосТехНадзора: Для транспортного налога — контроль наличия/отсутствия ТС на учете, категории, возраста, мощности двигателя.

Выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ)

Проводится по решению руководителя инспекции (или вышестоящего органа) на основании результатов анализа рисков (СУАР — система управления налоговыми рисками). В 2026 году наблюдаеться рост количества выездных проверок по крупнейшим налогоплательщикам (согласно данным ФНС, в I полугодии 2026 г. их число удвоилось по сравнению с аналогичным периодом 2025 г.).

Ключевые направления выездных проверок по имущественным налогам:

1. Классификация объектов: Споры о признаке «недвижимое имущество» (капитальные строения vs сооружения vs движимое имущество), исключение из налогообложения инженерных сетей, ЛЭП, трубопроводов.
2. Оценка имущества: Обоснованность балансовой стоимости, учет капитальных вложений, переоценка.
3. Земельные участки: Целевое использование, арендные платежи vs налоговая база, несанкционированное занятие.
4. Льготы и исключения: Проверка оснований для применения региональных льгот (инвестиционные контракты, СТО, ТОР, социальные льготы для физлиц).

Внеплановые проверки и мероприятия по контролем (ст. 93.1 НК РФ)

Проводится без решения о назначении проверки. Основные основания по имущественным налогам:

• Выявление объектов недвижимости, не учтенных в налоговом учете (по данным аэрофотосъемки, спутниковых снимков, данных «Налог-3», сообщений граждан).
• Несвоевременная представление деклараций/расчетов.
• Расхождения в данных об объектах, подлежащих кадастровой оценке.

Камеральный контроль за налоговыми агентами и уведомлениями

С 2023 года введен единый налоговый платеж (ЕНП) и уведомления о суммах исчисленных налогов. ФНС осуществляет контроль за корректностью заполнения уведомлений по имущественным налогам (КБК, ОКТМО, налоговый период, сумма к уплате). Ошибки в уведомлении приводят к зачислению средств как неидентифицированных и начислению пени.

Цифровая трансформация контроля: реалии 2026 года

По информации экспертного сообщества (в частности, основателя компании-аудитора Правовест Аудит), в 2026 году цифровой налоговый контроль перешел в режим непрерывного мониторинга. Ключевые технологии:

Платформа «Налог-3» и «Профиль налогоплательщика»

Интеграция данных Росреестра, ГИБДД, нотариальных палаты, банков (по движению средств за приобретением имущества) позволяет ФНС формировать претензионные профили в реальном времени. Налогоплательщик видит в ЛК «Налогоплательщика ЮЛ/ИП/ФЛ» предзаполненные данные об объектах.

Аэро- и космическая съемка

Масштабное использование БПЛА и спутниковых снимков для выявления незадекларированных капитальных строительств (дач, гаражей, производственных корпусов, бассейнов). Данные автоматически загружаются в СУАР для инициации внеплановых мероприятий.

Контроль за переоценкой и кадастровой стоимостью

Автоматизированный трекинг изменений кадастровой стоимости (результаты государственной кадастровой оценки, судебных решений по оспариванию) и своевременное отражение изменений в налоговом учете.

Проактивное информирование

Практика направления «писем счастья» и уведомлений в ЛК до назначения проверок. Например, в Челябинской области и других регионах в налоговых уведомлениях жителям вместе с квитанциями по имущественным налогам направляют информацию об обязательствах по НДФЛ, формируя комплексную картину долгов гражданина.

Типичные риски и ошибки налогоплательщиков

Взаимодействие с ФНС: от уведомления до суда

Этап до проверки (Проактивное соблюдение)

• Самопроверка: Регулярное сверение данных учета с выписками из ЕГРН (доступны в ЛК ФНС, на Госуслугах, через МФЦ).
• Корректирующие декларации/расчеты: Подача до приезда проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ) — основание для неначисления штрафа ст. 120 НК РФ (только пени).
• Работа с уведомлениями: Своевременная подача уведомлений о суммах исчисленных налогов (не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом/кварталом).

Этап проверки

• Право на объяснения: Налогоплательщик имеет право предоставить письменные объяснения по выявленным расхождениям в течение 5 рабочих дней (для камеральной) или в ходе выездной.
• Обжалование акта/решения: В вышестоящую инспекцию (досудебный порядок) или в Арбитражный суд (для ЮЛ/ИП) / суд общей юрисдикции (для физлиц) в течение 3 месяцев (ст. 138 НК РФ, АПК РФ, ГПК РФ).
• Приостановление взыскания: Ходатайство о приостановлении исполнения решения по результатам проверки на срок рассмотрения жалобы/иска (ст. 139 НК РФ).

Судебная практика ключевых споров 2024–2026 гг.

• Классификация «недвижимость»: Суды все чаще встают на сторону налогоплательщиков при наличии экспертизы, подтверждающей, что объект не является капитальным строением (нет фундамента, жесткой связи с грунтом, нельзя перенести без непропорционального ущерба).
• Кадастровая стоимость vs Рыночная: Оспаривание кадастровой стоимости в комиссии/суде приостанавливает начисление налога на спорную часть (ст. 389 НК РФ).
• Сроки давности: Применение ст. 113 НК РФ (3 года) к начислению налога — спорный момент, ФНС пытается применить ст. 114 НК РФ (нет срока для скрытых объектов), суды делятся.

Рекомендации по минимизации налоговых рисков

1. Внедрение «Налогового календаря»: Автоматизация контроля сроков подачи деклараций (30 марта — ЮЛ по имуществу/земле, 30 апреля — транспорт, 1 февраля — физлица уведомления), уплаты авансовых платежей и ЕНП.
2. Инвентаризация имущества: Проведение ежегодной инвентаризации НМА и недвижимости с актуализацией данных в учетной политике и налоговом учете.
3. Мониторинг кадастровой стоимости: Подписка на рассылки Росреестра/ФНС об изменении КС, своевременное оспаривание завышенных значений.
4. Документирование оснований льгот: Хранение пакета документов по инвестиционным контрактам, статусу СТО/ТОР, категориям льготников (физлица) в готовом к представлении виде.
5. Цифровая гигиена: Регулярный вход в ЛК «Налогоплательщика» для проверки предзаполненных данных, отсутствия задолженностей, корректности ЕНП.
6. Работа с расхождениями: При получении требования об устранении расхождений (ф. № КНД 1150081) — отвечать в срок, предоставляя обоснование (ссылки на нормы НК РФ, судебную практику, акты инвентаризации).

Особенности контроля за крупнейшим бизнесом в 2026 году

Согласно оперативной информации ФНС, в первом полугодии 2026 года зафиксирован рост количества выездных проверок по группе крупнейших налогоплательщиков. Инспекции фокусируются на:

• Сложных схемах оптимизации налога на имущество (переоценка, списание, передача в аренду межзависимым лицам).
• Обоснованности применения нулевой ставки по земельному налогу для участков с объектами КИИ (критической информационной инфраструктуры) и иными спец. объектами.
• Полноте учета движимого имущества, принятого к учету до 2013 г. (переход на кадастровую базу).

Для данной категории налогоплательщиков критически важно наличие актуальной политики налогового учета имущества, согласованной с аудиторами и юристами, и подготовленного пакета обоснований для спорных объектов.

Налоговый контроль за имущественными налогами в 2026 году характеризуется несоразмерным преобладанием автоматизированных, бесконтактных форм над традиционными выездными проверками (за исключением сегмента крупного бизнеса). Главный вызов для налогоплательщика, качество первичных данных в государственных реестрах (ЕГРН, ГИБДД) и их синхронизация с внутренним учетом.

Переход на режим непрерывного цифрового мониторинга требует от организаций и ИП перехода от реактивной модели («ответим на требование») к проактивной («постоянный аудит данных в ЛК ФНС»). Для физических лиц ключевым остается своевременное оформление льгот и контроль за правильностью квитанций, формируемых налоговым органом на основе единых реестров.

Статья подготовлена на основе действующего на г. законодательства (НК РФ, ФЗ, подзаконных актов), разъяснений ФНС России, судебной практики и публичных экспертных оценок. Материал носит информационный характер и не является правовой консультацией по конкретной ситуации.