Год 2020 стал испытанием для многих отраслей из‑за пандемии COVID‑19․ Налоговый контроль не остался в стороне: введены временные ограничения, изменены сроки подачи документов и уточнены процедуры проведения как камеральных, так и выездных проверок․ Ниже представлен обзор основных моментов, которые были актуальны для налогоплательщиков Екатеринбурга в 2020 году․

Нормативно‑правовая база, действовавшая в 2020 году

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – основной источник правил налогового контроля․
• Федеральный закон от № 98‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции» – ввёл мораторий на выездные налоговые проверки до ․
• Постановления Правительства РФ от № 417 и от № 498 – продлили сроки представления документов по требованию налоговых органов․
• Письма ФНС России (например, Письмо ФНС России от № БС-4-21/6178@) – разъяснения по порядку проведения камеральных проверок в условиях ограничений․

Виды налоговых проверок, проводимых в 2020 году

Камеральные проверки

Камеральные проверки проводились без выезда налогового инспектора на место деятельности налогоплательщика․ Они охватывали:

• НДС – особенно декларации с заявленными вычетами;
• Налог на прибыль организаций;
• Налог на имущество физических лиц (в рамках локальных нормативных актов г․ Екатеринбурга);
• Транспортный и земельный налоги․

Основные требования к налогоплательщику:

• Предоставление первичной документации (счета‑фактуры, накладные, акты выполненных работ);
• Документы, подтверждающие оплату (выписки из банка, платежные поручения);
• Обоснование прав на вычеты (договоры, акты сверки, переписка с контрагентами)․

Выездные проверки

Согласно мораторию, выездные налоговые проверки были приостановлены с по ․ После окончания моратория проверки возобновились, но с учётом следующих особенностей:

• Повышенное внимание к отраслям, наиболее пострадавшим от пандемии (гостиничный бизнес, общественное питание, розничная торговля);
• Сокращение числа проверок в связи с ограничениями на передвижение инспекторов;
• Увеличение использования дистанционных форматов (запрос документов через электронный документооборот, видеоконференции)․

Сроки и порядок проведения проверок в 2020 году

Как бизнесу подготовиться к налоговой проверке в условиях 2020 года

1. Вести актуальную первичную документацию․ Все счета‑фактуры, накладные, акты должны быть правильно оформлены и храниться в электронном виде не менее 4 лет․
2. Обеспечить доступ к электронному документообороту․ В условиях ограничений на личные встречи многие запросы ИФНС приходили через систему «Контур․Фокус» или «СБИС»․ Наличие настроенного ЭДО ускоряло ответ на требования․
3. Подготовить пояснительные записки․ При выявлении расхождений полезно сразу предоставить письменное объяснение с приложением подтверждающих документов․
4. Контролировать сроки ответа․ Даже при продлении сроков важно не пропустить момент, когда налоговый орган может начислить пени за просрочку․
5. Использовать услуги профессиональных консультантов․ В Екатеринбурге действовали numerous бухгалтерские и юридические фирмы, предлагавшие сопровождение налоговых проверок (например, услуги по составлению возражений, анализу актов, подготовке ходатайств)․

Типичные ошибки, приводящие к доначислениям в 2020 году

• Неправильное применение ставки НДС (например, применение нулевой ставки без подтверждающих документов о экспорте)․
• Отсутствие документов, подтверждающих право на вычет по НДС при покупке товаров/услуг у контрагентов без статуса плательщика НДС․
• Несвоевременная подача уточнённых деклараций после выявления ошибок в первоначальной отчётности․
• Неучёт изменений в законодательстве о налоге на имущество физических лиц, принятых на уровне г․ Екатеринбурга (например, изменение кадастровой стоимости объектов)․
• Нарушение порядка ведения книги покупок и книги продаж при ведении учёта НДС․

Полезные ресурсы и контакты для налогоплательщиков Екатеринбурга

Ниже перечислены источники информации, которые были актуальны в 2020 году и могут помочь в подготовке к проверке․ Личные данные (ФИО, телефоны, адреса) намеренно скрыты․

• Официальный сайт ФНС России – раздел «Налоговый контроль» (актуальные письма, разъяснения, формы требований)․
• Портал «НалоговыйHelper» – сервис подбора контрагентов и налоговых консультаций (доступен в режиме онлайн)․
• Межрайонная инспекция ФНС России по Свердловской области (Кировский район г․ Екатеринбурга, г․ Артемовский, г․ Алапаевск, г․ Реж, г․ Ирбит) – предоставляет информацию о графиках выездных проверок и порядке подачи возражений․
• Бизнес‑Гарант – компания, предлагающая актуальные материалы по налоговым проверкам 2020 года, порядок и сроки проведения, инструкции по прохождению проверок․
• Частные консультанты в Екатеринбурге – услуги по сопровождению налоговых проверок, досудебному и судебному обжалованию, управлению налоговыми рисками (контактные данные доступны по запросу через профессиональные ассоциации)․

Налоговые проверки в Екатеринбурге в 2020 году проходили в условиях усиленного регулирования из‑за пандемии․ Основные изменения касались:

• временного приостановления выездных проверок (мораторий до );
• продления сроков представления документов по требованию налоговых органов;
• увеличения роли электронного документооборота и дистанционных форматов взаимодействия с ИФНС;
• сохранения требований к полноте и обоснованности первичной документации, особенно при заявлении вычетов по НДС․

Для успешного прохождения проверок налогоплательщикам рекомендовалось вести ческий учет, своевременно отвечать на требования ИФНС, использовать профессиональную поддержку и следить за обновлениями нормативно‑правовой базы․ Соблюдение этих принципов позволяло минимизировать риски доначислений и штрафов, а также сохранить финансовую стабильность бизнеса в непростой период․