Налоговое законодательство Российской Федерации постоянно развивается: вносятся изменения‚ уточняются нормы‚ появляются новые меры поддержки для бизнеса и граждан. На 10 сентября 2026 года действует редакция Налогового кодекса РФ (НК РФ)‚ включающая изменения‚ вступившие в силу в 2024‚ 2025 и начале 2026 годов. В данной статье подробно разбираются ключевые аспекты налоговых льгот по состоянию на актуальную редакцию Кодекса.

Общие принципы установления и применения льгот (ст. 56 НК РФ)

Базовой нормой‚ регулирующей механизм льгот‚ является статья 56 НК РФ («Установление и использование льгот по налогам и сборам»). Согласно актуальной редакции на 2026 год:

• Право отказа: Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов‚ если иное не предусмотрено Кодексом.
• Исключительность: Льготы по налогам и сборам могут устанавливаться исключительно настоящим Кодексом. Законы субъектов РФ и нормативные правовые акты органов местного самоуправления могут устанавливать льготы только в случаях и в порядке‚ предусмотренных НК РФ.
• Форма льготы: К льготам относятся: освобождение от уплаты налога (сбора)‚ снижение налоговой базы‚ снижение налоговой ставки‚ предоставление инвестиционного налогового вычета‚ предоставление налогового периода (отчетного периода)‚ превышающего установленный Кодексом срок‚ и иные способы‚ прямо предусмотренные Кодексом.

Важно: Любые региональные или муниципальные льготы должны иметь прямое основание в соответствующих статьях НК РФ (например‚ ст. 372‚ 381‚ 407 и др.).

Льготы по федеральным налогам (Часть первая НК РФ)

Часть первая НК РФ (ФЗ от № 146-ФЗ) имеет редакцию от 15 октября 2025 года (с последующими изменениями); Рассмотрим основные группы льгот.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — Статья 149 НК РФ

Статья 149 НК РФ в редакции‚ актуальной на август 2026 года‚ содержит исчерпывающий перечень операций‚ освобожденных от налогообложения НДС. Ключевые направления:

• Медицина и фармация: реализация лекарственных средств‚ медицинских изделий‚ услуги по медицинской помощи (в установленном перечне).
• Образование и наука: образовательные услуги аккредитованных организаций‚ результаты НИОКР.
• Финансовые услуги: страхование‚ банковские операции‚ операции с ценными бумагами.
• Импорт/Экспорт: определенные режимы таможенного оформления (экспорт‚ переработка на таможенной территории и др.).
• Социальная сфера: услуги по уходу за детьми‚ престарелыми‚ инвалидами; предоставление жилья по договорам социального найма.

Примечание: Налогоплательщик‚ применяющий освобождение‚ должно подтверждать право на него документально. Возможен отказ от освобождения (п. 3 ст. 149 НК РФ) для вычета «входного» НДС.

Налог на прибыль организаций (статьи 284‚ 25.1-25.6 и др.)

• Снижение ставки до 0% / 10% / 15%: для отдельных категорий доходов (дивиденды‚ доходы участников СТО‚ квалифицированных инвесторов).
• Инвестиционные налоговые вычеты: на приобретение/создание основных средств (ст. 25.1–25.6 НК РФ).
• Льготы для ИТ-компаний: пониженная ставка 0% (до 2024 г. — 3%) при выполнении критериев (доход от ИТ-деятельности не менее 90%‚ штат от 7 человек‚ зарплата не ниже установленного минимума).
• МСП и социальные предприятия: специальные режимы или сниженные ставки.

НДФЛ (физические лица) — Статьи 21###1 НК РФ

• Стандартные вычеты: на себя‚ детей (в т.ч. обучающихся до 24 лет)‚ по инвалидности‚ чернобыльцам и др. (ст. 218).
• Социальные вычеты: лечение‚ обучение‚ взносы на НПФ/ДМС‚ благотворительность (ст. 219).
• Имущественные вычеты: при покупке жилья‚ вкладе в ИИС (типа А и Б)‚ продаже имущества (ст. 220).
• Профессиональные вычеты: для ИП на общем режиме‚ нотариусов‚ адвокатов и др. (ст. 221).

С 2025 года применяется шкала ставок НДФЛ (13%‚ 15%‚ 18%‚ 20%‚ 22%) в зависимости от суммы совокупного дохода‚ что влияет на экономию от вычетов.

Имущественные налоги (организации, ст. 381 НК РФ; физлица — ст. 407 НК РФ)

Организации (ст. 381 НК РФ‚ редакция от )

Действующая редакция статьи 381 (с изменениями ФЗ от 2026 г.‚ вступ. в силу с ) определяет льготы по налогу на имущество организаций. Основные категории:

1. Имущество‚ используемое в целях охраны окружающей среды.
2. Имущество религиозных организаций (для религиозных целей).
3. Имущество организаций инвалидов (доля инвалидов не менее 50%).
4. Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры).
5. Имущество‚ используемое для обеспечения деятельности колясочников-инвалидов.
6. Региональные льготы: Законами субъектов РФ могут устанавливаться льготы для налогоплательщиков‚ в отношении имущества‚ используемого в производственных целях (инвестиционные проекты‚ высокотехнологичное производство‚ СТО‚ ТОР и др.).

Физические лица (ст. 407 НК РФ)

• Пенсионеры‚ инвалиды I и II групп‚ инвалиды с детства‚ ветераны ВОВ‚ лица‚ пострадавшие от радиации/стихийных бедствий, освобождение от налога на один объект каждого вида (квартира‚ дом‚ комната‚ гараж‚ единый недвижимый комплекс).
• С 2020 года налог считается по кадастровой стоимости; льгота применяется автоматически на основании данных ФНС/МФЦ.

Специальные налоговые режимы и льготы (Часть вторая НК РФ)

Часть вторая НК РФ (ФЗ от № 117-ФЗ) имеет редакцию от 20 февраля 2026 года (с вступлением в силу ряда норм с ). Здесь закреплены режимы с встроенными льготами.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — Статья 361.1 НК РФ

Введена с 15 мая 2019 года‚ развивается ежегодно. На 2026 год:

• Доступна для МСП и ИП‚ доходы за 9 месяцев не превышают 60 млн руб. (лимит индексируется).
• Ставки: 8% (объект «Доходы») или 20% (объект «Доходы минус расходы»).
• Льгота: Освобождение от ведения учета доходов/расходов‚ подачи деклараций‚ уплаты авансовых платежей. Налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных онлайн-касс и банковских счетов.

Патентная система налогообложения (ПСН) — Статья 381 НК РФ (гл. 34.6)

Позволяет ИП работать без сотрудников (или с ограниченным штатом) за фиксированную стоимость патента‚ не зависящую от реального дохода. Потенциальный доход устанавливается законами субъектов РФ. Льгота — упрощение учета и отчетности.

Налог на профессиональный доход (НПД) — Статья 418.5-1 НК РФ

Режим для самозанятых (физлиц и ИП). Редакция от (в силу с ).

• Ставки: 4% (доходы от физлиц)‚ 6% (доходы от юрлиц/ИП).
• Лимит дохода: 2‚4 млн руб. в год.
• Ключевая льгота: Налоговый вычет «Старт» — 10 000 руб. (снижает налог до нуля на старте) и вычет 1% от доходов от юрлиц/ИП (фактически ставка 5% вместо 6%). Освобождение от страховых взносов (для физлиц — добровольно‚ для ИП — обязательно за себя).

Региональные и местные льготы: порядок применения

Согласно ст. 12‚ 14‚ 15 НК РФ‚ субъекты РФ и муниципалитеты имеют право устанавливать льготы только в пределах полномочий‚ делегированных Кодексом.

• Транспортный налог (ст. 361 НК РФ): Льготы устанавливаются законами субъектов РФ (например‚ для пенсионеров‚ инвалидов‚ владельцев эко-транспорта‚ лошадок до определенной мощности).
• Земельный налог (ст. 395 НК РФ): Льготы по ставкам и базе — в компетенции представительных органов муниципалитетов.
• Налог на имущество организаций (ст. 381 НК РФ): Региональные льготы для инвестиционных проектов‚ резидентов ТОР/СТО/ОПТ/СВОП.

Процедура: Для получения региональной/местной льготы часто требуется подача уведомления или заявления в налоговый орган в установленные сроки (обычно до конца налогового периода‚ за который применяется льгота).

Инвестиционные и специальные зонные льготы (2024–2026 гг.)

В последние годы акцент смещен на поддержку технологического суверенитета и развития новых регионов.

Режим / Зона	Основные льготы (актуально на 2026 г.)	Нормативная база
ТОР (Территории опережающего развития)	Налог на прибыль: 0% (5 лет) -> 5% (далее). Имущественный налог: 0% (10 лет). Земельный/Транспортный: 0% (5 лет). Страховые взносы: 7‚6% (вместо 30%) для резидентов.	ФЗ № 473-ФЗ‚ ст. 381‚ 284‚ 346.2 НК РФ
СТО (Свободные таможенные зоны) / ОПТ (Особые экономические зоны)	Аналогичные ТОР преференции по налогам и взносам. Таможенные преференции (отсрочка‚ рассрочка‚ 0% таможенных по ввозу).	ФЗ № 116-ФЗ‚ ФЗ № 166-ФЗ‚ НК РФ
Новые регионы (ДНР‚ ЛНР‚ Запорожская‚ Херсонская обл.)	Специальные режимы: нулевая ставка по налогу на прибыль до 2030 г. для новых предприятий‚ льготы по имуществу/земле‚ упрощенная ПСН/НПД.	ФЗ от 2022-2024 гг.‚ Указы Президента РФ
Квалифицированные инвесторы (СПИК)	Снижение ставки налога на прибыль до 10-15% на 10 лет при инвестициях от 100 млн руб. (производство) или 300 млн руб. (др. виды деятельности).	Ст. 25.1–25.6‚ 284 НК РФ
ИТ-компании (Аккредитованные)	Налог на прибыль 0% (до ) / 5% (с 2025 г. по итоги перехода). Страховые взносы 7‚6% на излишек над МРОТ. НДС 0% на реализацию прав на ПО/БД.	ФЗ № 334-ФЗ (2022)‚ ст. 284‚ 149‚ 346.2 НК РФ

Процедура подтверждения права на льготу и риски

Налоговые органы (ФНС России) при проверках (камеральных‚ выездных) обращают внимание на:

1. Документальное подтверждение: Наличие первичных документов‚ сертификатов‚ лицензий‚ заключений экспертных комиссий (для ИТ‚ НИОКР‚ СПИК).
2. Целевое использование: Соответствие деятельности видам‚ дающим право на льготу (например‚ доход ИТ-компании от продажи ПО должен быть не менее 90%).
3. Соблюдение лимитов: Для НПД (2‚4 млн)‚ АУСН (лимиты дохода/баланса)‚ ПСН (потенциальный доход‚ штат до 15 чел.).
4. Сроки уведомлений: Подача уведомлений о переходе на спецрежимы‚ применении региональных льгот в установленные сроки (часто, до начала календарного года или квартала).

Риск: Неправомерное применение льготы влечет доначисление налога‚ пени (ст. 75 НК РФ) и штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) или 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ — умысел).

Где проверить актуальный текст НК РФ

Официальные и надежные правовые системы‚ отражающие последнюю редакцию с изменениями на 2025–2026 гг.:

• Официальный интернет-портал правовой информации (pravo.gov.ru) — первоисточник.
• КонсультантПлюс — действующая редакция НК РФ ч.1 (от № 146-ФЗ) и ч.2 (от № 117-ФЗ) с обзором изменений.
• ГАРАНТ — текст кодекса с комментариями и судебной практикой (актуально на октябрь 2026 г.).
• Контур.Экстерн — редакция ч.1 от ‚ ч.2 от ‚ возможность скачивания.
• Сайт ФНС России (nalog.gov.ru), раздел «Налоговое законодательство»‚ калькуляторы‚ разъяснения.

Резюме: ключевые изменения 2025–2026 гг.‚ влияющие на льготы

• Шкала НДФЛ: Прогрессивная шкала (13–22%) изменила экономику социальных/имущественных вычетов для высокодоходных граждан.
• ИТ-льготы: Переход со ставки 0% на 5% по налогу на прибыль для аккредитованных компаний (с сохранением взносов 7‚6%).
• АУСН и НПД: Расширение лимитов дохода‚ упрощение взаимодействия с ФНС через ЛК ИП/физлица.
• Имущественный налог орг (ст. 381): Изменения вступ. в силу с (ФЗ № 293-ФЗ) — уточнение списков льготного имущества и порядка применения региональных льгот.
• Учетная политика: С 2025 г. обязательное применение ПБУ 18/02 (ПБУ 26) для расчета текущего и отложенного налога на прибыль влияет на отражение инвестиционных вычетов.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ на официальных ресурсах (pravo.gov.ru‚ ФНС) или к квалифицированному налоговому консультанту. Текст кодекса актуален на 10 сентября 2026 года.