Налоговый календарь за 2019 год формировался в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, однако в связи с распространением коронавирусной инфекции в начале 2020 года часть сроков была перенесена. Ниже представлен подробный обзор основных налогов и их сроков уплаты за 2019 год, а также особенности, связанные с временными льготами, введёнными в 2020 году.

Основные налоги и их сроки уплаты за 2019 год

• Налог на прибыль организаций – уплата производится ежеквартально авансовыми платежами, а итоговая сумма за год уплачивается не позднее 28 марта 2020 года (срок подачи декларации по налогу на прибыль – не позднее 30 марта 2020 года, а уплата – до 28 марта).
• Налог на имущество организаций – срок уплаты напрямую связан со сроком подачи декларации. Для 2019 года декларация должна быть представлена не позднее 30 марта 2020 года, соответственно и налог уплачивается не позднее этой же даты.
• НДС – уплата осуществляется поквартально. Сроки уплаты за кварталы 2019 года:
  • I квартал – не позднее 20 апреля 2019 года;
  • II квартал – не позднее 20 июля 2019 года;
  • III квартал – не позднее 20 октября 2019 года;
  • IV квартал – не позднее 20 января 2020 года.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – удерживается источником выплаты и перечисляется в бюджет не позднее дня выплаты дохода. По итогам года физические лица подают декларацию 3‑НДФЛ не позднее 30 апреля 2020 года (с учётом переноса выходных дней).
• Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС – уплачиваются ежемесячно не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным. За декабрь 2019 года взносы уплачиваются не позднее 15 января 2020 года.

Влияние эпидемиологической ситуации на сроки уплаты налогов за 2019 год

В связи с объявлением нерабочих дней и введением мер поддержки бизнеса, Правительство РФ выпустило ряд нормативных актов, которые перенесли некоторые сроки уплаты налогов и сдачи отчётности. Основные положения:

1. Указ Президента РФ от № 206 – перенос сроков уплаты налогов и сдачи отчётности за I квартал 2020 года на май 2020 года для организаций и ИП, которые в период с по не осуществляли деятельность.
2. Постановление Правительства РФ от № 409 – перенос сроков уплаты налогов на второе полугодие 2020 года для субъектов МСП, пострадавших от коронавируса и включённых в перечень по состоянию на .
3. Постановление Правительства РФ от № 570 – распространение правил переноса сроков уплаты страховых взносов и некоторых других обязательных платежей.

Важно отметить, что данные переносы касались главным образом отчётности и платежей за периоды, начиная с I квартала 2020 года. Для большинства налогов, относящихся к 2019 году (например, налог на прибыль, имущество, НДС за IV квартал 2019 года), сроки остались неизменными и были выполнены в установленные даты, указанные выше.

Практический пример: расчёт срока уплаты налога на прибыль за 2019 год

Согласно пункту 4.1 подборки документов ConsultantPlus, срок уплаты налога на прибыль за 2019 год определяется следующим образом:

• Декларация по налогу на прибыль за 2019 год должна быть подана не позднее 30 марта 2020 года;
• Сам налог уплачивается не позднее 28 марта 2020 года (день, предшествующий последнему дню подачи декларации, учитывая выходные и праздничные дни).

Если организация представила уточнённую декларацию позже (например, 15 марта 2023 года), это не считается нарушением трёхлетнего срока, поскольку основной срок уплаты уже был соблюден.

Период уплаты налогов за 2019 год в целом соответствовал стандартным календарным срокам, установленным Налоговым кодексом РФ. Основные даты:

• Налог на прибыль – не позднее 28 марта 2020 года;
• Налог на имущество – не позднее 30 марта 2020 года;
• НДС – поквартально, с последними платежами за IV квартал 2019 года не позднее 20 января 2020 года;
• НДФЛ – удерживается источником выплаты; декларация 3‑НДФЛ – не позднее 30 апреля 2020 года;
• Страховые взносы – ежемесячно не позднее 15‑го числа следующего месяца.

Переносы сроков, связанные с эпидемиологической ситуацией, затронули главным образом отчётность и платежи за периоды, начиная с I квартала 2020 года, и не изменили основные сроки уплаты налогов за 2019 год. Тем не менее, бухгалтерам рекомендуется всегда сверяться с актуальными нормативными актами и официальными разъяснениями ФНС, чтобы избежать штрафов и пени.