В мае 2012 года налоговый календарь Российской Федерации включал ряд обязательных платежей, которые должны были перечисляться в бюджет как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Ниже представлен обзор основных налогов и сборов, сроки уплаты которых приходились на май 2012 года.
Налоговый календарь май 2012
Согласно официальному налоговому календарю (ГАРАНТ.РУ, ФНС России), в мае 2012 года требовалось уплатить следующие налоги и сборы:
- НДС – декларация и уплата за апрель 2012 года (срок не позднее 20 мая).
- НДФЛ – удержание с заработной платы за апрель и перечисление в бюджет (срок не позднее 28 мая).
- Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС – ежемесячные платежи за апрель (срок не позднее 28 мая).
- Налог на прибыль организаций – авансовый платеж за I квартал 2012 года (срок не позднее 28 мая).
- Налог на имущество организаций – квартальный аванс за I квартал (срок не позднее 28 мая).
- Земельный налог – квартальный аванс за I квартал (срок не позднее 28 мая).
- Транспортный налог – авансовый платеж за I квартал (для организаций, применяющих квартальную систему уплаты; срок не позднее 28 мая).
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – уплата за I квартал 2012 года (срок не позднее 28 мая) для сельхозтоваропроизводителей, перешедших на этот спецрежим.
Особенности уплаты отдельных налогов
НДС
Налог на добавленную стоимость в мае 2012 года уплачивался за отчетный период – апрель. Декларация представлялась в электронном виде через систему «Налогоплательщик ЮЛ» либо на бумажном носителе в налоговый орган по месту регистрации. Срок уплаты – не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
НДФЛ и страховые взносы
Удержание НДФЛ с выплат работникам производилось работодателем в день выплаты заработной платы. Перечисление удержанных сумм в бюджет осуществлялось не позднее 28‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Аналогичный порядок применялся к страховым взносам в ПФР, ФСС и ФОМС.
Налог на прибыль и имущество
Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитывались исходя из фактической прибыли за квартал и уплачивались не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Аванс по налогу на имущество определялся как произведение среднегодовой стоимости объектов налогообложения и налоговой ставки, уплачивался поквартально.
Земельный и транспортный налоги
Земельный налог уплачивался авансовыми платежами, рассчитываемыми на основе кадастровой стоимости земельного участка и установленной местными властями ставки. Транспортный налог для организаций мог уплачиваться поквартально, если такая возможность была предусмотрена региональным законодательством; иначе – ежегодно до 1 февраля следующего года.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Сельхозтоваропроизводители, перешедшие на ЕСХН, уплачивали налог поквартально. Базой для расчета являлась валовая выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, умноженная на ставку 6 % (или пониженную ставку, установленную субъектом РФ). Срок уплаты за I квартал 2012 года – не позднее 28 мая.
Практический пример
ООО «Ромашка» (общая система налогообложения) в апреле 2012 года получило выручку 5 000 000 руб., расходы – 3 200 000 руб., прибыль – 1 800 000 руб. Налог на прибыль (20 %) составил 360 000 руб. Авансовый платеж за I квартал (прибыль за январь‑март) был рассчитан аналогично и уплачен не позднее 28 мая 2012 года.
Таким образом, май 2012 года был насыщенным месяцем в налоговом календаре: помимо регулярных ежемесячных платежей (НДС, НДФЛ, страховые взносы) организации и индивидуальные предприниматели должны были внести квартальные авансы по налогу на прибыль, имущество, землю, транспорт и, при наличии права, ЕСХН. Соблюдение установленных сроков позволяло избежать штрафов и пени, а также поддерживать хорошую репутацию налогоплательщика перед государственными органами.