Фраза «налог на выручку» в российском налоговом праве не является названием единого налога. Обычно под этим понимают специальные налоговые режимы‚ где объектом налогообложения выступает именно доход (выручка)‚ а не прибыль (доходы минус расходы). Выбор режима определяет процентную ставку‚ порядок расчета и возможности по снижению платежа.
На актуальны следующие основные режимы‚ подразумевающие уплату процента с выручки:
Упрощенная система налогообложения (УСН) — объект «Доходы»
Классический вариант для МСБ и ИП‚ работающих с B2B и B2C.
Базовые ставки (ст. 346.20 НК РФ):
- 6% — базовая федеральная ставка.
- 1%, минимально возможная ставка‚ устанавливаемая субъектом РФ (для определенных видов деятельности‚ например‚ производство‚ наука‚ IT‚ социальные услуги).
Автоматизированная УСН (АУСН) — с 2023 года (ФЗ-389):
Особый подрежим для бизнеса без сотрудников (или с числом работников до 5 человек) и доходом до 60 млн руб. в год (лимит 2024–2026 гг.).
- 8%, если доход не превышает 60 млн руб. (включает НДС‚ который не выделяется отдельно).
- 20%, на часть дохода‚ превышающую 60 млн руб. (свыше лимита плательщик переходит на ОСНО или обычную УСН).
Важно: На АУСН нельзя уменьшать налог страховыми взносами (в отличие от обычной УСН). Налог считает налоговый орган автоматически на основании данных ККТ и банковских счетов.
Уменьшение налога УСН «Доходы» (обычная УСН) за счет взносов:
Налог можно сократить до минимума 1% от налоговой базы (или до 0% для ИП без сотрудников) за счет:
- Фиксированных страховых взносов за себя (ИП).
- Взносов за сотрудников.
- 1% взноса с дохода свыше 300 000 руб. за себя (ИП).
Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)
Подходит для ИП и физлиц без наемных работников с доходом до 2‚4 млн руб. в год.
Ставки (ст. 4 № 422-ФЗ):
- 4% — при работе с физлицами (B2C).
- 6% — при работе с юрлицами/ИП (B2B).
Особенность: Налог платится ежемесячно автоматически через приложение «Мой налог». Нет отчетности. Доступен налоговый вычет 10 000 руб. (снижает эффективную ставку на старте).
Патентная система налогообложения (ПСН)
Доступна ИП для определенных видов деятельности (розница‚ бытовые услуги‚ такси и др.) при численности сотрудников до 15 человек.
Суть расчета:
Налог не считается как % от реальной выручки. Платится фиксированная стоимость патента‚ которая зависит от потенциального годового дохода‚ устанавливаемого регионом (ст. 346.47 НК РФ).
- Стоимость патента = Потенциальный доход × Ставка (макс. 6%) × Код региона × Код вида деятельности.
- Оплачивается за весь срок действия (от 1 до 12 месяцев) вперед или по кварталам.
Снижение: Стоимость патента можно уменьшить на 100% (до нуля) за счет уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников (для ИП без сотрудников — на 100% фиксированных взносов).
Общая система налогообложения (ОСНО) — НДС и Налог на прибыль
Если речь идет об ОСНО‚ то «налог на выручку» — это прежде всего НДС;
Ставки НДС (ст. 164 НК РФ):
- 20% — базовая ставка (большинство товаров).
- 10% — льготная (продукты питания‚ детские товары‚ лекарства‚ книги и др.).
- 0% — экспорт‚ международная перевозка.
НДС платится с выручки‚ но вычитается «входной» НДС от поставщиков. Фактическая нагрузка на маржу.
Плюс Налог на прибыль (20%) — платится с прибыли (выручка минус расходы)‚ а не с выручки.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Для АПК (доля сельхозпродукции > 70%). Ставка 6% с разницы «Доходы минус Расходы». Если расходов нет или они малы — фактически это налог на выручку 6%. Можно уменьшать взносами.
Сводная таблица ставок «с выручки» на 2025–2026 гг.
| Режим | Базовая ставка с выручки | Мин. ставка (с учетом региона/льгот) | Можно ли уменьшить взносами? | Лимит выручки в год |
|---|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» (обычная) | 6% | 1% (региональная) | Да‚ до 1% базы (ИП без наемников — до 0%) | 265‚8 млн руб. (2024)‚ индексируется |
| АУСН (до 60 млн) | 8% | 8% (фиксировано) | Нет | 60 млн руб. |
| АУСН (свыше 60 млн) | 20% | 20% | Нет | — |
| НПД (Самозанятость) | 4% / 6% | 4% / 6% | Нет (есть вычет 10 000 руб.) | 2‚4 млн руб. |
| ПСН (Патент) | Расчет от потенциального дохода (макс. 6%) | Зависит от региона | Да‚ до 100% стоимости патента | 60 млн руб. (по видам деятельности) |
| ОСНО (НДС) | 20% / 10% / 0% | 0% (экспорт) | Механизм вычета входного НДС | Нет (но обязательна с 2 млн руб. выручки за 3 мес.) |
Ключевые изменения 2024–2026 гг.‚ влияющие на расчет
НДС для УСН и АУСН (ФЗ-389 от )
С 2025 года плательщики УСН и АУСН с доходом свыше 60 млн руб. (показатель 2024 года) становятся плательщиками НДС по общему правилу (20%/10%)‚ но с правом применения вычета. Для АУСН превышение 60 млн руб. автоматически переводит на ставку 20% (включает НДС) без права вычета.
Индексация лимитов выручки
Лимиты дохода для УСН‚ ПСН‚ ЕСХН ежегодно индексируются по дефлятору. На 2025–2026 гг. ориентируйтесь на приказы Минэкономразвития (обычно публикуются в ноябре-текущего года).
Обязательное онлайн-кассовое оборудование (ККТ)
Для всех режимов (кроме НПД — там чек формируется в приложении) обязательна пробивка чеков при любых расчетах. Данные уходят в ФНС в реальном времени — это база для автоматического расчета налога на АУСН и контроля по НПД/УСН.
Алгоритм выбора оптимального режима
- Оцените планируемую выручку. До 2‚4 млн, НПД часто выгоднее всего. 2‚4–60 млн — УСН 6% (или 1%) или АУСН 8% (если нет сотрудников и не хочется считать взносы). Свыше 60 млн, УСН‚ ОСНО или АУСН 20%.
- Есть ли сотрудники? НПД — нет. ПСН — до 15. УСН/АУСН/ОСНО — без ограничений (но АУСН только до 5 чел.).
- Кто покупатели? Только физлица — НПД 4%‚ ПСН‚ УСН. Юрлица/ИП, НПД 6%‚ УСН‚ ОСНО (НДС важен для B2B).
- Есть ли расходы‚ которые можно подтвердить? Если расходов много (закупка товара‚ аренда‚ логистика) — выгоднее УСН «Доходы минус расходы» (15%) или ОСНО (20% с прибыли)‚ а не налог с выручки.
- Проверьте региональные законы. Многие регионы дают УСН 1% на производство‚ IT‚ соцсферу‚ сельское хозяйство.
Пример расчета для ИП на УСН «Доходы» 6% (без сотрудников) за квартал
- Выручка (база): 1 000 000 руб.
- Налог (6%): 60 000 руб.
- Фиксированные взносы за себя за год (2025 г. ~ 49 500 руб.): за квартал ~ 12 375 руб.
- 1% взнос с дохода свыше 300 000 руб.: (1 000 000 ー 300 000) × 1% = 7 000 руб.
- Налог к уплате: 60 000 ⎻ 19 375 = 40 625 руб. (эффективная ставка ~4‚06%).
Примечание: ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100% взносами (включая 1% свыше 300к)‚ т.е. заплатить 0 руб. налога‚ если взносы покрывают начисление.
Отчетность и сроки уплаты (общие ориентиры)
- УСН / АУСН: Авансовые платежи по кварталам (25-е число след. месяца)‚ годовая декларация — до 25 апреля (ИП) / 31 марта (орг.). АУСН — уведомление не сдается‚ налог считает ФНС‚ платить по требованию.
- НПД: Автоматический расчет 12-го числа за прошлый месяц‚ оплата, до 25-го (ИП) / 28-го (физлица).
- ПСН: Оплата патента — за 10 дней до окончания срока действия (или по кварталам при сроке > 6 мес.). Декларации нет.
- ОСНО (НДС): Декларация по кварталам — до 25-го числа след. за отчетным кварталом месяца. Платежи — равными долями за 3 месяца след. квартала.
Резюме
Процент налога на выручку варьирует от 0% (УСН/ПСН с полным покрытием взносами) до 20% (АУСН свыше 60 млн / НДС ОСНО).
На 2026 год стратегия такова:
- Старт/малый чек/нет сотрудников → НПД (4–6%).
- Рост‚ есть сотрудники/аренда/закупки → УСН «Доходы-Расходы» (15%) или ОСНО.
- Рост‚ нет сотрудников‚ простота учета → АУСН 8% (до 60 млн).
- Торговля/услуги по патенту‚ до 15 чел. → ПСН (часто выгоднее УСН 6%).
- Производство/IT/Наука в льготном регионе → УСН 1%.
Рекомендация: Перед выбором или сменой режима (смена возможна с 01.01 года‚ уведомление до 31.12) проведите моделирование на реальных цифрах выручки‚ закупок и ФОТ за прошедший год с учетом актуальных лимитов и региональных законов.
Статья подготовлена на основании НК РФ (ч. 2)‚ ФЗ-422‚ ФЗ-389 и пояснений ФНС России актуальных на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.