Малый бизнес‚ занимающийся торговлей‚ может выбирать несколько налоговых режимов в зависимости от объёма доходов‚ числа сотрудников и специфики деятельности. Ниже рассмотрены основные системы налогообложения‚ доступные индивидуальным предпринимателям (ИП) и малым предприятиям в Российской Федерации на 2026 год.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО – базовый режим‚ при котором уплачиваются:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) – ставка 20 % (льготные 10 % и 0 % для отдельных категорий товаров);
• Налог на прибыль организаций (для ООО) – 20 %;
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13 % (или 15 % при доходах свыше 5 млн руб.) для ИП;
• Налог на имущество организаций (для ООО) – от 0‚1 % до 2 % в зависимости от региона;
• Транспортный и земельный налоги (при наличии соответствующих объектов).

ОСНО подходит тем‚ кто планирует работать с крупными контрагентами‚ требующими НДС‚ либо ведёт деятельность с высокой маржинальностью‚ позволяющей компенсировать налоговую нагрузку.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН – самый популярный режим для малого бизнеса. Предприниматель выбирает один из двух объектов налогообложения:

1. «Доходы» – налог 6 % от полученных доходов;
2. «Доходы минус расходы» – налог 15 % от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами (в некоторых регионах возможна пониженная ставка 5‑10 %).

Ограничения для применения УСН:

• Среднегодовая численность работников не более 130 человек;
• Доходы за год не превышают 200 млн руб. (по состоянию на 2026 год);
• Доля udziałа других организаций в уставном капитале не более 25 %;
• Отсутствие филиалов и представительств.

При УСН предприниматель освобождается от уплаты НДС (за исключением случаев ввоза товаров и экспорта)‚ НДФЛ с доходов‚ полученных при осуществлении деятельности‚ а также налога на имущество физических лиц.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН – специальный налоговый режим‚ доступный индивидуальным предпринимателям‚ осуществляющим определённые виды деятельности‚ включая розничную торговлю. Основные положения‚ изложенные в источнике ФНС России:

• Патент выдаётся на конкретный вид предпринимательской деятельности и действует на территории выбранного субъекта РФ;
• Средняя численность наёмных работников не должна превышать 15 человек;
• Налог рассчитывается как потенциальный доход‚ умноженный на ставку 6 % (в некоторых регионах возможны пониженные коэффициенты);
• Плательщики ПСН освобождаются от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц в части‚ относящейся к патентной деятельности;
• НДС не уплачивается‚ за исключением случаев ввоза товаров на территорию РФ и операций‚ облагаемых НДС по отдельным статьям НК;
• ПСН не применяется к реализации подакцизных товаров‚ товаров‚ подлежащих обязательной маркировке (лекарства‚ обувь‚ одежда и др.)‚ а также к деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• После 1 сентября 2024 года введение обязательной маркировки лекарственных препаратов для ветеринарного применения исключает возможность применения ПСН для ИП‚ торгующих такими препаратами.

Патентная система особенно выгодна для небольших торговых точек с предсказуемым оборотом‚ так как налог фиксирован и не зависит от фактических доходов.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) – историческая справка

ЕНВД был отменён с 1 января 2021 года. На момент написания статьи он больше не применяется. Предприниматели‚ ранее использувшие ЕНВД‚ перешли на УСН‚ ПСН или ОСНО.

Выбор оптимального режима для торговли

При определении наиболее подходящей системы налогообложения рекомендуется учитывать следующие факторы:

• Объём доходов – при доходах выше 200 млн руб. в год ОСНО становится обязательным;
• Число сотрудников – при более чем 15 работников ПСН недоступен;
• Наличие НДС у контрагентов – если покупатели требуют счёт‑фактуру с НДС‚ целесообразно выбрать ОСНО или УСН с объектом «доходы минус расходы» (возможность восстановления НДС);
• Структура расходов – при высокой доле подтверждённых расходов (аренда‚ зарплата‚ закупка товара) выгоднее УСН «доходы минус расходы»;
• Вид товара – торговля подакцизными или маркированными товарами исключает ПСН;
• Региональные льготы – некоторые субъекты РФ устанавливают пониженные ставки по УСН или ПСН для определённых видов деятельности.

Отчётность и уплата налогов

В зависимости от выбранного режима предприниматель должен сдавать следующие отчёты:

Режим	Основная отчётность	Сроки подачи
ОСНО	Декларация по налогу на прибыль (или НДФЛ для ИП)‚ НДС‑декларация‚ бухгалтерская отчётность	Квартально (налог на прибыль/НДФЛ)‚ ежеквартально (НДС)‚ ежегодно (бухгалтерская отчётность)
УСН	Декларация по УСН	Ежегодно (не позднее 31 марта года‚ следующего за отчётным)
ПСН	Уведомление о получении патента‚ книга учёта доходов (при необходимости)	Патент оплачивается до начала действия; налог уплачивается единовременно при получении патента

Практические рекомендации

1. Перед началом деятельности проведите предварительный расчёт налоговой нагрузки для каждого доступного режима (можно использовать онлайн‑калькуляторы ФНС).
2. Учтите возможные изменения законодательства: ставки‚ лимиты и перечень видов деятельности для ПСН периодически корректируются.
3. Ведите отдельный учёт доходов и расходов по видам деятельности‚ если планируете совмещать режимы (например‚ УСН для оптовой торговли и ПСН для розничной точки).
4. При работе с маркированными товарами обязательно соблюдайте требования по онлайн‑кассам и передаче данных в систему «Честный ЗНАК».
5. Консультируйтесь с налоговым консультантом или бухгалтером при сложных схемах (внешнеэкономическая деятельность‚ импорт/экспорт‚ использование нескольких систем одновременно).

Правильный выбор налогового режима позволяет минимизировать налоговые обязательства‚ упростить администрирование и сосредоточиться на развитии торгового бизнеса. Надеюсь‚ представленная информация поможет вам принять взвешенное решение и избежать распространённых ошибок при налогообложении малого бизнеса в сфере торговли.