В данной статье подробно рассматриваются основные системы налогообложения, доступные индивидуальным предпринимателям, порядок расчёта налогов и обязательных страховых взносов, а также практические примеры расчётов. Информация актуальна на 10 сентября 2026 г.

Выбор системы налогообложения

ИП может работать на одной из следующих систем:

• УСН (упрощённая система налогообложения) – «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
• ОСНО (общая система налогообложения) – налог на прибыль, НДС и иные налоги;
• ЕНВД (единый налог на вменённый доход) – действует только для определённых видов деятельности и до 2025 г.;
• Патентная система налогообложения (ПСН) – для отдельных видов деятельности;
• НПД (налог на профессиональный доход) – для самозанятых.

Выбор зависит от вида деятельности, объёма доходов, наличия сотрудников и имущества.

УСН «Доходы» (6 %)

Что считается доходом

Доход – вся сумма денежных средств и иного имущества, полученная от реализации товаров, работ, услуг, а также иные поступления, не связанные с возмездным оказанием услуг (например, арендная плата, проценты по вкладам). При расчёте налога не учитываются возвратные платежи (например, предоплата, которую клиент вернул).

Формула расчёта налога

Налог = Доход × Ставка (6 %).

Пример расчёта за 2024 год

ИП без работников получил доход 1 427 600 руб.

1. Налог по ставке 6 %: 1 42### 656 руб.
2. Страховые взносы за себя:
   • Фиксированная часть (минимальная) – 49 500 руб. (до 9 января 2025);
   • Переменная часть – (Доход − 300 000) × 1 % = (1 42###0) × 0,01 = 11 276 руб. (до 1 июля 2025).
3. Возможность уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов (не более 50 % от налога):
   • Максимальный вычет = 85 656 × 0,5 = 42 828 руб.
   • Фактически уплаченные взносы = 49 500 + 11 276 = 60 776 руб. → вычет ограничен 42 828 руб.

Если предприниматель решит не использовать вычет, то налог останется 85 656 руб., а страховые взносы уплачиваются отдельно.

УСН «Доходы минус расходы» (15 %)

Что можно учесть как расходы

Расходы – документально подтверждённые затраты, непосредственно связанные с получением дохода: закупка товаров, оплата аренды, заработная плата сотрудникам, коммунальные услуги, амортизация основных средств, услуги бухгалтера и т.д.

Формула расчёта налога

Налог = (Доход − Расходы) × Ставка (15 %);

Минимальный налог

Если полученная сумма налога оказывается меньше 1 % от дохода, то налог уплачивается в размере 1 % от дохода (минимальный налог).

Пример расчёта

ИП получил доход 3 000 000 руб., расходы составили 2 200 000 руб.

1. База налогообложения: 3 000 000 − 2 200 000 = 800 000 руб.
2. Налог 15 %: 800 000 × 0,15 = 120 000 руб.
3. Минимальный налог (1 % от дохода): 3 000 000 × 0,01 = 30 000 руб.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент выдаётся на конкретный вид деятельности и срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента рассчитывается как:

Стоимость патента = Потенциальный доход × Ставка (6 %) × Коэффициент (устанавливается регионом).

Пример: для розничной торговли в регионе коэффициент 2, потенциальный доход – 500 000 руб. в год.

1. Базовая стоимость: 500 000 × 0,06 = 30 000 руб.
2. С учётом коэффициента: 30 000 × 2 = 60 000 руб. – сумма, которую ИП уплачивает за патент на год.

При ПСН страховые взносы за себя уплачиваются в обычном порядке (фиксированная часть + переменная). Вычет налога страховыми взносами не предусмотрен.

Налог на профессиональный доход (НПД) – для самозанятых

Ставка:

• 4 % – при получении дохода от физических лиц;
• 6 % – при получении дохода от индивидуальных предпринимателей и организаций.

Налог уплачивается ежемесячно по факту поступления дохода; Страховые взносы не начисляются, однако можно добровольно уплачивать их в ПФР и ФОМС для формирования стажа.

Пример

Самозанятый получил от физлиц 200 000 руб., от ИП – 100 000 руб.

1. Налог 4 %: 200 000 × 0,04 = 8 000 руб.
2. Налог 6 %: 100 000 × 0,06 = 6 000 руб.

Общая система налогообложения (ОСНО)

На ОСНО ИП уплачивает:

• Налог на прибыль (20 %) – база = Доход − Расходы;
• НДС (0 %, 10 %, 20 %) – если доход за год превышает 2 000 000 руб. (с 2026 г. лимит для УСН‑плательщиков НДС – 20 000 000 руб.);
• Имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) – если есть соответствующие объекты.

Страховые взносы за себя и сотрудников уплачиваются в общем порядке.

Пример расчёта налога на прибыль

Доход – 4 500 000 руб., расходы – 3 200 000 руб.

1. Прибыль: 4 500 000 − 3 200 000 = 1 300 000 руб.
2. Налог на прибыль 20 %: 1 300 000 × 0,20 = 260 000 руб.

Страховые взносы за себя (ИП без сотрудников)

В 2026 году фиксированная часть составляет:

• Пенсионное страхование – 34 000 руб.;
• Медицинское страхование – 8 400 руб.;
• Всего – 42 400 руб. (в предыдущих годах указывалось 49 500 руб., актуальные данные уточняются в НК РФ).

Переменная часть рассчитывается как 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб., но не более восьмикратного размера фиксированной части.

Доход ИП – 1 500 000 руб.

1. Превышение: 1 500 000 − 300 000 = 1 200 000 руб.
2. Переменная часть: 1 200 000 × 0,01 = 12 000 руб.

Взносы уплачиваются равными частями не позднее указанных сроков (обычно – до 31 декабря текущего года, с возможностью переноса части на следующий год).

Сроки уплаты налогов и отчётности

Практические рекомендации

1. Определите оптимальную систему налогообложения – сравните ожидаемый доход, планируемые расходы и наличие сотрудников. Часто для небольших доходов без выгодных расходов выгодна УСН «Доходы» 6 %.
2. Ведите первичную документацию – счета-фактуры, акты, договоры, платежные поручения. Это необходимо для подтверждения расходов при УСН «Доходы минус расходы» и для избежания штрафов.
3. Используйте вычет по страховым взносам при УСН – можно уменьшить налог на сумму уплаченных взносов, но не более 50 % от налога.
4. Следите за лимитами – при превышении дохода 20 000 000 руб. на УСН возникает обязанность платить НДС; при работе через патент проверяйте, не превышает ли ваш вид деятельности установленный перечень.
5. Автоматизируйте расчёт – многие бухгалтерские сервисы (например, «Моё дело», «Контур.Эльба») позволяют рассчитывать авансы, формировать декларации и генерировать платежки в один клик.
6. Консультируйтесь с налоговым специалистом при сложных ситуациях (смешанные виды деятельности, наличие имущества, международные операции).

Правильный расчёт налогов и страховых взносов – основа стабильной работы индивидуального предпринимателя. Выбор подходящей системы налогообложения, ведение точного учёта доходов и расходов, своевременная уплата авансовых платежей и использование законных вычетов позволяют минимизировать налоговую нагрузку и избежать конфликтов с налоговыми органами. Надеюсь, представленная информация и примеры помогут вам уверенно ориентироваться в налоговом законодательстве 2026 года и эффективно управлять финансами вашего бизнеса.