Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность без наёмных сотрудников, может выбрать один из нескольких налоговых режимов. Выбор зависит от вида деятельности, объёма доходов, наличия льгот и личных предпочтений. Ниже подробно рассмотрены основные режимы: УСН (упрощённая система налогообложения), ОСНО (общая система налогообложения), патентная система, АУСН (автоматизированная упрощённая система), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) и НПД (налог на профессиональный доход). Для каждого режима указаны ставки, обязательные платежи и типичные примеры расчёта.

Общие обязательные взносы ИП (не зависят от выбранного режима)

Независимо от системы налогообложения ИП обязан уплачивать страховые взносы в фонды:

• Пенсионный фонд (ПФР) – фиксированный взнос, в 2026 году составляет 42 878 руб. в год (можно платить поквартально).
• Фонд медицинского страхования (ФОМС) – фиксированный взнос 8 766 руб. в год.
• Фонд социального страхования (ФСС) – в 2026 году не взимается с ИП без сотрудников (ноль).

Если доход ИП превышает 300 000 руб. в год, к фиксированным взносам добавляется 1 % от суммы превышения в ПФР (только пенсионная часть).

Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН имеет два объекта налогообложения:

1. «Доходы» – налог рассчитывается только от суммы полученных доходов.
2. «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

Ставки на 2026 год

• «Доходы» – 6 % (можно снизить до 1 % для отдельных видов деятельности, если регион предоставил льготу).
• «Доходы минус расходы» – 15 % (в некоторых регионах – 5‑20 % в зависимости от льгот).

Обязательные платежи

• Налог по выбранному объекту (см. выше).
• Фиксированные страховые взносы (ПФР, ФОМС) – см. раздел 1.
• При превышении дохода 300 000 руб. – дополнительный 1 % в ПФР.

Пример расчёта (ИП без сотрудников, деятельность – розничная торговля)

• Годовой доход: 800 000 руб.
• Выбран объект «Доходы» → налог = 800 000 × 6 % = 48 000 руб.
• Страховые взносы: ПФР = 42 878 руб. + (800 000‑300 000)×1 % = 5 000 руб. → итого 47 878 руб.; ФОМС = 8 766 руб.

Частые ошибки

• Не учитывают дополнительный 1 % в ПФР при доходе >300 000 руб.
• Смешивают объекты налогообложения при переходе с «Доходы» на «Доходы минус расходы» без переоформления.
• Не ведут книгу учёта доходов и расходов (при объекте «Доходы минус расходы») – приводит к штрафам.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО – стандартный режим, применяемый по умолчанию, если предприниматель не выбрал иной специальный режим.

Налоги

• НДС – ставка 20 % (с возможностью применения пониженных ставок 10 % и 0 % для отдельных товаров/услуг).
• Налог на прибыль организаций – для ИП рассчитывается как НДФЛ по ставке 13 % (до 5 млн руб.) и 15 % (сверх 5 млн руб.). В 2026 году сохранена прогрессивная шкала.

• НДФЛ (с дохода после вычета профессиональных расходов).
• НДС (если деятельность облагается НДС).
• Фиксированные страховые взносы (ПФР, ФОМС) – см. раздел 1.
• При доходе >300 000 руб. – дополнительный 1 % в ПФР.

Пример расчёта (ИП, оказывающий услуги IT‑консалтинга, без вычетов)

• Доход: 1 200 000 руб.
• НДФЛ: первые 5 000 000 руб. облагаются 13 % → 1 200 000 × 13 % = 156 000 руб.
• НДС: если услуга не облагается НДС (например, экспорт) – 0; иначе 20 % от суммы без НДС.
• Страховые взносы: ПФР = 42 878 руб. + (1 200 000‑300 000)×1 % = 9 000 руб. → итого 51 878 руб.; ФОМС = 8 766 руб.

• Не учитывают прогрессивную шкалу НДФЛ при доходах выше 5 млн руб.
• Ошибочно применяют ставку НДС 0 % к операциям, не подпадающим под экспорт.
• Пропускают подачу декларации по НДС при наличии обязательства.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент доступен для определённых видов деятельности, перечисленных в Налоговом кодексе (например, розничная торговля, бытовые услуги, ремесленное производство). Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев.

Как рассчитывается стоимость патента

Стоимость = потенциальный доход (определяется региональными властями) × ставка налога (6 %). Потенциальный доход зависит от вида деятельности, площади торгового зала, числа сотрудников и т.д.

• Стоимость патента (включает налог).
• Фиксированные страховые взносы (ПФР, ФОМС) – см. раздел 1.
• При доходе, фактически полученном от патентной деятельности, превышающем потенциальный доход, дополнительный налог не взимается (патент уже покрывает налог на весь потенциальный доход).

Пример расчёта (ИП, розничная торговля в магазине площадью 30 м² в регионе, где потенциальный доход за год = 600 000 руб.)

• Стоимость патента = 600 000 × 6 % = 36 000 руб. (за год).
• Страховые взносы: ПФР = 42 878 руб. (доход ≤300 000 руб. → без доп. 1 %); ФОМС = 8 766 руб.

• Используют патент для деятельности, не включённой в региональный перечень.
• Не учитывают, что патент не освобождает от уплаты страховых взносов.
• Пропускают срок оплаты патента (обычно – в течение 25 календарных дней с даты выдачи).

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

АУСН – экспериментальный режим, действующий в отдельных регионах (например, Татарстан, Москва, Санкт‑Петербург) с 2023 года и продлённый до 2027 года. Предполагает ведение учёта через онлайн‑сервис ФНС, автоматический расчёт налога и уплату.

Ставки

• «Доходы» – 8 % (можно снизить до 2 % для отдельных видов деятельности по региональным льготам).
• «Доходы минус расходы» – 20 % (с возможностью снижения до 5 % в льготных зонах).

• Налог по выбранному объекту (рассчитывается автоматически в личном кабинете).
• Фиксированные страховые взносы (ПФР, ФОМС) – см. раздел 1.
• При доходе >300 000 руб. – дополнительный 1 % в ПФР.

Пример расчёта (ИП, оказывающий услуги репетиторства, доход 900 000 руб., объект «Доходы»)

• Налог = 900 000 × 8 % = 72 000 руб.
• Страховые взносы: ПФР = 42 878 руб. + (900 000‑300 000)×1 % = 12 000 руб. → итого 54 878 руб.; ФОМС = 8 766 руб.

• Не подключают свой бизнес к АУСН через личный кабинет ФНС (предполагают, что режим применяется автоматически).
• Ошибочно указывают объект налогообложения при регистрации в АУСН.
• Не учитывают, что некоторые виды деятельности (например, маркированные товары) исключены из АУСН.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН применяется ИП, занимающимися производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции. Ставка налога – 6 % от дохода, уменьшенного на сумму расходов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью.

• Налог ЕСХН – 6 % от (доход − расходы).
• Фиксированные страховые взносы (ПФР, ФОМС) – см. раздел 1.
• При доходе >300 000 руб. – дополнительный 1 % в ПФР.

Пример расчёта (ИП, фермер, выращивающий зерно)

• Доход от продажи зерна: 1 500 000 руб.
• Расходы (семена, удобрения, ГСМ, аренда земли): 600 000 руб.
• База налогообложения = 1 500 000 − 600 000 = 900 000 руб.
• Налог ЕСХН = 900 000 × 6 % = 54 000 руб.
• Страховые взносы: ПФР = 42 878 руб. + (1 500 000‑300 000)×1 % = 12 000 руб. → итого 54 878 руб.; ФОМС = 8 766 руб.

• Включают в расходы несельскохозяйственные затраты (например, аренду офиса в городе).
• Не ведут отдельный учёт доходов и расходов по сельскохозяйственной деятельности.
• Ошибочно применяют ЕСХН к переработке продукции, если доля переработки превышает установленный порог (обычно 70 %).

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД (также называемый «налог на самозанятых») доступен ИП, которые не имеют сотрудников и получают доход от оказания услуг, выполнения работ, продажи собственного производства. Ставки:

• 4 % – при получении дохода от физических лиц.
• 6 % – при получении дохода от индивидуальных предпринимателей и организаций.

• Налог НПД (4 % или 6 % в зависимости от контрагента).
• Страховые взносы не обязательны (самозанятые могут добровольно платить в ПФР и ФОМС, но это не требуется законом).
• Ограничение по доходу: годовой доход не должен превышать 2 400 000 руб. (в 2026 году). При превышении необходимо перейти на другой налоговый режим.

Пример расчёта (ИП‑репетитор, работающий с физическими лицами, доход 1 800 000 руб.)

• Налог = 1 800 000 × 4 % = 72 000 руб.
• Страховые взносы – добровольные (например, минимальный в ПФР = 42 878 руб., ФОМС = 8 766 руб.) – если решит платить.

• Превышают лимит дохода 2 400 000 руб. и продолжают применять НПД, что приводит к доначислению налогов и штрафам.
• Не указывают в чеках, что доход получен от физического или юридического лица, из‑за чего применяется неправильная ставка.
• Полагают, что НПД полностью освобождает от всех обязательных платежей, забывая о добровольных взносах (если они нужны для стажа).

Как выбрать оптимальный режим?

При принятии решения рекомендуется следовать следующему алгоритму:

1. Определить вид деятельности и проверить, доступны ли для него специальные режимы (патент, ЕСХН, АУСН).
2. Оценить ожидаемый годовой доход и расходы.
3. Сравнить налоговую нагрузку:
• Для низких доходов (< 600 000 руб.) часто выгоден НПД или УСН «Доходы» 6 %.
• При значительных расходах (аренда, закупка товаров) выгоднее УСН «Доходы минус расходы» или ОСНО с вычетом НДС.
• Если деятельность относится к сельскому хозяйству – ЕСХН.
• Для розничной торговли небольших площадок – патент может быть проще в администрировании.
4. Учесть обязательные страховые взносы (они одинаковы для всех режимов, кроме НПД, где они добровольны).
5. Проверить региональные льготы (пониженные ставки УСН, АУСН, патентные коэффициенты).
6. Сделать расчёт на примере нескольких месяцев и выбрать режим с наименьшей суммой налога + взносов.

Пример выбора

ИП, оказывающий услуги по ремонту бытовой техники, ожидает доход 950 000 руб., расходы на запчасти – 300 000 руб.

• УСН «Доходы» → налог 950 000 × 6 % = 57 000 руб;; взносы ≈ 51 878 руб. (ПФР) + 8 766 руб. (ФОМС) = 60 644 руб.; итого ≈ 117 644 руб.
• УСН «Доходы минус расходы» → база = 950 000‑300 000 = 650 000 руб;; налог = 650 000 × 15 % = 97 500 руб.; взносы те же → итого ≈ 158 144 руб.
• НПД (доход от физлиц) → налог = 950 000 × 4 % = 38 000 руб.; взносы добровольные → при минимальных 51 644 руб. итого ≈ 89 644 руб. (лучший вариант, если не нужен стаж).
• Патент (если доступен) → потенциальный доход по региону 800 000 руб.; налог = 800 000 × 6 % = 48 000 руб.; взносы ≈ 60 644 руб.; итого ≈ 108 644 руб.

В данном случае НПД даёт наименьшую налоговую нагрузку, однако если необходим трудовой стаж для будущей пенсии, стоит рассмотреть УСН «Доходы» с обязательными взносами.

Выбор налогового режима для ИП, работающего без сотрудников, зависит от множества факторов: вида деятельности, уровня доходов и расходов, региональных льгот и личных целей (например, необходимость формировать пенсионный стаж). В 2026 году наиболее доступными и часто выгодными остаются:

• НПД – для небольших доходов от физлиц, если не требуется обязательный стаж.
• УСН «Доходы» – простой в учёте, подходит для многих видов услуг и торговли.
• Патент – удобен для розничной торговли и бытовых услуг в регионах, где он предлагается.
• ЕСХН – незаменим для сельхозпроизводителей.
• АУСН – интересный вариант для тех, кто готов вести учёт через онлайн‑сервис ФНС и хочет автоматизировать расчёты.
• ОСНО – применяется, когда нужны вычеты НДС или когда доходы высоки и специальные режимы недоступны.

Перед окончательным выбором рекомендуется выполнить расчёт на примере реальных ожидаемых доходов и расходов, а также проконсультироваться с налоговым консультантом или бухгалтером, чтобы избежать типичных ошибок и оптимизировать налоговую нагрузку.