В 2026 году порядок уплаты налогов и страховых взносов индивидуальными предпринимателями (ИП) остался largely unchanged по сравнению с предыдущими годами․ Ниже рассмотрены основные налоговые режимы‚ доступные ИП: ОСНО‚ УСН‚ патентная система‚ АУСН‚ ЕСХН и НПД․ Для каждого режима указаны ставки‚ обязательные платежи и примеры расчёта․
Общая система налогообложения (ОСНО)
ОСНО – стандартный режим‚ при котором ИП уплачивает все федеральные налоги и страховые взносы․
- Налог на прибыль организаций (НДФЛ) – 13 % с дохода‚ превышающего необлагаемый минимум (в 2026 году – 12 000 руб․ в месяц)․
- НДС – 20 % (или пониженные ставки 10 %/0 % для отдельных видов деятельности) при условии‚ что оборот превышает 2 млн руб․ за 12 месяцев․
- Страховые взносы в ПФР‚ ФСС и ФОМС – фиксированные суммы:
- ПФР – 32 448 руб․ в год (2026 год)․
- ФСС – 8 760 руб․ в год․
- ФОМС – 7 560 руб․ в год․
Упрощённая система налогообложения (УСН)
УСН позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения:
- «Доходы» – ставка 6 % (или 15 % для отдельных видов деятельности)․
- «Доходы минус расходы» – ставка 15 % (или 20 % для некоторых видов)․
Страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере (см․ ОСНО) либо могут быть уменьшены на сумму уплаченного налога при УСН «Доходы» (не более 50 %)․
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патент доступен для определённых видов деятельности (например‚ розничная торговля‚ бытовые услуги‚ ремонт и т․д․)․ Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциального дохода‚ установленного для конкретного вида деятельности и региона․
- Ставка – 6 % от потенциального дохода․
- Страховые взносы – фиксированные (как при ОСНО) либо могут быть уменьшены на сумму стоимости патента (не более 50 %)․
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)
АУСН – экспериментальный режим‚ действующий в отдельных регионах с 2023 года․ Предполагает уплату единого налога вместо нескольких․
- Ставка единого налога – 8 % от дохода (при отсутствии расходов) либо 20 % от разницы доходов и расходов․
- Страховые взносы не уплачиваются отдельно; они включаются в единый налог․
- Обязательно наличие онлайн‑кассы и передача данных в ФНС в реальном времени․
Пример: Доход 500 000 руб․‚ расходы 100 000 руб․ Налог = (500 000 – 100 000) × 20 % = 80 000 руб․ Взносы уже учтены в этой сумме․
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН применяется ИП‚ занимающимися производством‚ переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции․
- Ставка – 6 % от разницы доходов и расходов (при условии‚ что доля сельскохозяйственной продукции в доходах ≥ 70 %)․
- Страховые взносы – фиксированные (как при ОСНО) либо могут быть уменьшены на сумму налога ЕСХН (не более 50 %)․
Налог на профессиональный доход (НПД) – «самозанятые»
Хотя НПД формально относится к категории самозанятых‚ многие ИП выбирают его для упрощённого учёта доходов от оказания услуг‚ выполнения работ‚ продажи собственного производства․
- Ставка при работе с физическими лицами – 4 %․
- Ставка при работе с юридическими лицами/ИП – 6 %․
- Страховые взносы не уплачиваются; вместо них начисляется пенсионный коэффициент‚ учитываемый при расчёте будущей пенсии․
- Лимит дохода – 2 400 000 руб․ в год (при превышении необходимо перейти на другой режим)․
Пример: Доход от оказания услуг физлицам 300 000 руб․ Налог = 300 000 × 4 % = 12 000 руб․ Взносы не платятся отдельно․
Выбор оптимального режима
При выборе режима налогообложения следует учитывать:
- Объём и структуру доходов (доля доходов от физлиц/юрлиц‚ наличие расходов)․
- Вид деятельности (некоторые режимы доступны только для определённых ОКВЭД)․
- Регион регистрации (ставки и коэффициенты могут различаться)․
- Возможность применения вычетов и льгот (например‚ уменьшение взносов на сумму налога при УСН‚ патентной системе и т․д․)․
Рекомендуется провести расчёт налоговой нагрузки для каждого доступного режима на основе прогнозируемого дохода и расходов‚ а также проконсультироваться с налоговым консультантом или бухгалтером․
Информация актуальна на сентябрь 2026 года․ Законодательство может изменяться; перед принятием решения рекомендуется проверить актуальные нормативные акты на официальных сайтах ФНС России и Минфина․