Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Индивидуальный предприниматель выбирает один из пяти налоговых режимов. Выбор режима определяет, какие налоги и страховые взносы он уплачивает, как рассчитывается база налогообложения и какие льготы могут применяться. Ниже подробно рассмотрен каждый режим, общие налоги, обязательные страховые взносы и особенности уплаты НДС.

Общие налоги для всех ИП

Независимо от выбранного режима почти все ИП обязаны платить следующие налоги на имущество:

Транспортный налог – зависит от мощности двигателя транспортного средства и региональной ставки.
Земельный налог – начисляется на земельные участки, находящиеся в собственности ИП.
Налог на имущество физических лиц – уплачивается за недвижимость (квартиры, дома, нежилые помещения), если её кадастровая стоимость превышает льготный порог.

Эти налоги рассчитываются местными налоговыми органами и уплачиваются ежегодно.

Страховые взносы ИП за себя

Все ИП, кроме тех, кто применяет Налог на профессиональный доход (НПД) и не имеет сотрудников, обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Фиксированный взнос в ПФР – 45 842 руб. в год (2026).
Фиксированный взнос в ФОМС – 8 766 руб. в год (2026).
Дополнительный взнос в ПФР – 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб. в год (только в ПФР).

Если у ИП есть сотрудники, дополнительно уплачиваются страховые взносы «за работников» в тех же фондах по тарифам, установленным законодательством.

Налоговые режимы ИП

Общая система налогообложения (ОСН)

ОСН – базовый режим, присваивается по умолчанию при регистрации ИП, если не выбран другой режим.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – основной налог. Ставка прогрессивная:
- 13 % – доход до 2 400 000 руб.;
- 15 % – доход от 2 400 001 до 5 000 000 руб.;
- 18 % – доход от 5 000 001 до 20 000 000 руб.;
- 20 % – доход свыше 20 000 000 руб.
База – прибыль (доход минус подтверждённые расходы).
НДС – уплачивается, если оборот за предыдущие 12 месяцев превышает 2 000 000 руб. (или если ИП добровольно зарегистрирован как плательщик НДС). Ставки: 20 %, 10 %, 0 % в зависимости от вида товара/услуги.
Обязательные страховые взносы за себя (см. выше).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Доступен только тем ИП, cuya деятельность связана с производством, переработкой или реализацией сельскохозяйственной продукции.

Налог – 6 % от дохода (без учёта расходов).
НДС – уплачивается аналогично ОСН, если оборот превышает порог (2 000 000 руб.) или ИП добровольно стал плательщиком НДС.
Страховые взносы за себя – фиксированные, как и на ОСН.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

ИП может выбрать один из двух объектов налогообложения:

«Доходы» – налог 6 % от полученного дохода (в некоторых регионах возможны пониженные ставки 1 %–5 %).
«Доходы минус расходы» – налог 15 % от разницы между доходом и документально подтверждёнными расходами (в некоторых регионах ставка может быть снижена до 5 %–10 %).

НДС на УСН не уплачивается, за исключением случаев, когда ИП является агентом по реализации подакцизных товаров или экспортером.

Страховые взносы за себя – фиксированные (см. выше). При наличии сотрудников – взносы «за работников» по общим тарифам.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент выдаеться на определенный вид деятельности и срок (от 1 до 12 месяцев). Стоимость патента рассчитывается как:

Стоимость патента = потенциальный доход × ставка налога, где:

потенциальный доход определяется региональными властями для каждого вида деятельности;
ставка налога – 6 % (фиксированная).

ИП, применяющий ПСН, освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и страховых взносов за себя (за исключением взносов «за работников», если есть сотрудники). Однако необходимо уплачивать фиксированные взносы в ПФР и ФОМС, если деятельность не относится к видам, освобождающим от них (например, некоторые виды сельского хозяйства).

Налог на профессиональный доход (НПД) – режим «самозанятый»

Доступен ИП, оказывающим услуги или выполняющим работу лично (без найма сотрудников).

Ставка налога:
- 4 % – при получении дохода от физических лиц;
- 6 % – при получении дохода от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
НДС не уплачивается.
Страховые взносы за себя не требуются (можно добровольно вносить в ПФР для формирования пенсионных прав).
Ограничение по доходу – не более 2 400 000 руб. в год (при превышении необходимо перейти на другой режим).

Когда ИП обязан платить НДС?

НДС начисляется, если:

ИП находится на ОСН или ЕСХН и его оборот за предыдущие 12 месяцев превышает 2 000 000 руб.;
ИП добровольно подал заявление о постановке на учет как плательщик НДС;
ИП реализует подакцизные товары, оказывает услуги связи, финансовые услуги или экспортирует товары/услуги (в этих случаях НДС уплачивается независимо от оборота).

Ставки НДС в 2026 году остаются прежними: 20 % (основная), 10 % (продовольственные товары, детские товары, книги и др.), 0 % (экспорт, международные перевозки и некоторые другие операции).

Практический пример расчета налогов

Предположим, ИП оказывает услуги ремонта компьютеров, выбрал УСН «Доходы», годовой доход составил 1 200 000 руб., расходы – 300 000 руб., есть один сотрудник.

Налог по УСН (6 % от дохода): 1 200 000 × 0,06 = 72 000 руб.
Страховые взносы за себя: фиксированные 45 842 + 8 766 = 54 608 руб.; дополнительный 1 % от дохода свыше 300 000 руб. → (1 200 000‑300 000)×0,01 = 9 000 руб.; итого за себя = 63 608 руб.
Страховые взносы за сотрудника (примерный тариф 30 % от зарплаты): если зарплата 400 000 руб./год → 120 000 руб.
Транспортный, земельный и имущественный налоги – зависят от наличия соответствующего имущества; допустим, они составляют 15 000 руб. в год.
НДС – не уплачивается, так как УСН не плательщик НДС и оборот ниже порога.

Выбор налогового режима напрямую влияет на размер налоговой нагрузки ИП:

ОСН подходит тем, кто ведет сложную бухгалтерию, имеет значительные расходы и планирует работать с НДС.
УСН упрощает учет и позволяет выбрать выгодный объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
ЕСХН выгоден для сельхозтоваропроизводителей благодаря фиксированной ставке 6 %.
ПСН удобен для видов деятельности с четко определенным потенциальным доходом (розничная торговля, бытовые услуги и т.д.).
НПД (самозанятый) идеален для фрилансеров и исполнителей без сотрудников, желающих минимизировать отчетность.

Помимо выбранного налога на прибыль, все ИП обязаны платить транспортный, земельный и имущественный налоги, а также фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС (за исключением НПД). НДС уплачивается преимущественно на ОСН и ЕСХН при превышении оборота 2 000 000 руб. или при добровольной регистрации.

При планировании налоговой стратегии рекомендуется учитывать не только текущий доход, но и перспективы роста, наличие сотрудников, вид деятельности и региональные льготы, которые могут изменять ставки по УСН и патентной системе.