Дарение имущества – один из самых распространённых способов передачи собственности между физическими лицами. При этом налоговые последствия зависят от статуса сторон сделки: являются ли они налоговыми резидентами Российской Федерации или нет. В данной статье рассматривается ситуация, когда даритель – нерезидент РФ, а одаряемый может быть как резидентом, так и нерезидентом.

Кто считается нерезидентом РФ для целей НДФЛ

Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ, физическое лицо признаётся налоговым нерезидентом, если в течение календарного года оно находилось на территории Российской Федерации менее 183 дней. Всё остальное время лицо считается резидентом и облагается НДФЛ по ставкам 13 % (до 2,4 млн руб.) и 15 % (свыше 2,4 млн руб.) с 2025 года (до 2025 года – 13 % до 5 млн руб., 15 % сверх этой суммы).

Общее правило об освобождении доходов от дарения от НДФЛ

Пункт 1 статьи 217 НК РФ устанавливает, что доходы, полученные физическим лицом в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением следующих случаев:

• дарение недвижимого имущества (квартиры, дома, земельных участков);
• дарение транспортных средств;
• дарение акций, долей в уставном капитале, паев инвестиционных фондов;
• дарение иного имущества, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками или членами семьи согласно Семейному кодексу РФ.

Если хотя бы одно из перечисленных условий выполнено, доход подлежит обложению НДФЛ.

Налоговая база при дарении недвижимости нерезидентом

Для недвижимого имущества налоговая база определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ – это кадастровая стоимость объекта на дату передачи права собственности. Если в договоре дарения указана иная стоимость (например, рыночная), налоговая инспекция может принять к расчёту большую из двух величин (кадастровая или договорная), но не меньшую.

Ставка НДФЛ для нерезидентов

Пункт 3 статьи 224 НК РФ устанавливает, что доходы, полученные налоговыми нерезидентами от источников в Российской Федерации, облагаются по единой ставке 30 %. Это правило применяется и к доходам, полученным в порядке дарения недвижимости, транспортных средств или ценных бумаг.

Обязанности одаряемого‑нерезидента

1. Получить от дарителя документы, подтверждающие стоимость имущества (договор дарения, выписка из ЕГРН, справка о кадастровой стоимости).
2. Рассчитать налог:

   Налог = Кадастровая стоимость × 30 %

3. Задекларировать доход в форме 3‑НДФЛ за год, в котором получено имущество. Декларация подаётся не позднее 30 апреля следующего года.
4. Уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчётным (или в сроки, установленные налоговым органом при представлении уточнённой декларации).

Особенности при дарении близким родственникам

Если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (родители, дети, супруги, братья, сестры, дедушки, бабушки, внуки) либо членами одной семьи, то доход от дарения не облагается НДФЛ независимо от того, является ли даритель резидентом или нерезидентом. Это следует из пункта 2 статьи 217 НК РФ.

Пример: отец‑нерезидент подарил сыну‑резиденту квартиру. Поскольку они находятся в близком родстве, налог не уплачивается, и декларация 3‑НДФЛ не требуется.

Пример расчёта

Допустим, нерезидентка Мария (гражданка Германии, находившаяся в РФ 120 дней в 2025 году) дарит своей подруге Анне квартиру в Москве. Кадастровая стоимость квартиры – 4 500 000 руб.

• Налоговая база = 4 500 000 руб.
• Ставка НДФЛ для нерезидента = 30 %.
• Налог = 4 500 000 × 0,30 = 1 350 000 руб.

Мария должна заполнить декларацию 3‑НДФЛ за 2025 год, указать полученный доход в размере 4 500 000 руб. и уплатить налог 1 350 000 руб. не позднее 15 июля 2026 года.

Что делать, если даритель – резидент, а одаряемый – нерезидент?

В этом случае налоговый агент (даритель) не выступает источником дохода для одаряемого, поэтому обязанность по уплате НДФЛ лежит на одаряемом‑нерезиденте. Он также должен рассчитать налог по ставке 30 % от кадастровой стоимости и подать декларацию 3‑НДФЛ.

Практические рекомендации

• Перед совершением дарения уточните статус сторон (резидент/нерезидент) с помощью справок о пребывании в РФ или налоговых уведомлений.
• Если планируется дарение недвижимости близкому родственнику, налоговые последствия отсутствуют – достаточно оформить договор дарения и зарегистрировать переход права в Росреестре.
• Для не близких родственников подготовьте документы о кадастровой стоимости заранее; это упростит расчёт налога и снизит риск споров с налоговой инспекцией.
• Сохраняйте копии договора дарения, выписки из ЕГРН и расчёта налога минимум четыре года – срок, в течение которого налоговый орган может проводить проверку.
• При сомнениях консультируйтесь с налоговым adviser или юристом, специализирующимся на международном налогообложении.

Налогообложение доходов, полученных в порядке дарения нерезидентом РФ, регулируется статьями 217 и 224 НК РФ. Основное правило: если дарят недвижимость, транспортное средство или ценные бумаги, а даритель и одаряемый не являются близкими родственниками, доход облагается НДФЛ по ставке 30 % от кадастровой (или договорной) стоимости. Одаряемый‑нерезидент обязан задекларировать доход по форме 3‑НДФЛ и уплатить налог в установленные сроки. Исключение составляют случаи дарения близким родственникам – в таких ситуациях налог не взимается независимо от налогового статуса сторон.