Местные налоги в Российской Федерации устанавливаются Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований․ К ним относятся:
- Налог на имущество физических лиц (ст․ 401 НК РФ);
- Земельный налог (ст․ 389 НК РФ);
- Транспортный налог (ст․ 358 НК РФ)․
Важно понимать: освобождение от налога (налоговая льгота) — это право, а не обязанность․ Налогоплательщик должен самостоятельно заявить о своем праве на льготу, подав соответствующее уведомление в налоговый орган․ Ниже подробно разбираются категории граждан, имеющих право на полное или частичное освобождение от уплаты этих платежей․
Налог на имущество физических лиц (статья 407 НК РФ)
Федеральным законодательством установлен перечень категорий граждан, которые полностью освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта недвижимости каждого вида (квартира, комната, жилой дом, гараж, единое недвижимое имущество)․ Если объектов несколько — льгота применяется к одному (на выбор налогоплательщика, иначе, к объекту с наибольшей кадастровой стоимостью)․
Федеральные льготники (полное освобождение):
- Пенсионеры по старости (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет), имеющие право на страховую пенсию по старости (включая досрочную)․
- Инвалиды I и II групп (кроме инвалидов по заболеванию, связанному с работой), инвалиды детства и дети-инвалиды․
- Участники и инвалиды Великой Отечественной войны, лица, награжденные медалью «За победу над Германией» или «За победу над Японией», бывшие несовершеннолетние узники концлагерей/гетто․
- Лица, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии на ПО «Маяк» (определенные категории)․
- Военнослужащие, проходящие срочную военную службу (на период службы), а также курсанты военных учебных заведений․
- Награжденные орденами «Слава» и «Трудовой Слава» (всех степеней), Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена «Слава»․
- Родители (супруги) погибших военнослужащих (при выполнении условий ст․ 12 ФЗ № 5 «О ветеранах»)․
Особенности для пенсионеров-представителей «северных» профессий:
Граждане, имеющие право на досрочную страховую пенсию по старости за работу в вредных/тяжелых условиях или на территориях Крайнего Севера/приравненных местностях, получают льготу с момента приобретения права на такую пенсию, а не с достижения общеустановленного пенсионного возраста․
Льгота на гараж/стоянку:
С 2021 года гаражи и машино-места выведены из объекта налогообложения налога на имущество (переведены в налог на имущество организаций или упрощенную систему для самозанятых, если сдаются в аренду)․ Физические лица платят налог на имущество только на нежилые помещения, не являющиеся гаражами/стоянками․ Для гаражей действует специальный налоговый режим (часто нулевая ставка или упрощенка), но федеральная льгота по ст․ 407 НК РФ на гаражи не распространяется (кроме случаев, когда гараж признан недвижимостью и не переведен в спецрежим)․
Региональные льготы (дополнительные):
Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные меры поддержки (например, снижение ставки, уменьшение налоговой базы на большую сумму, льготы для многодетных родителей, ветеранов труда, лиц, пострадавших от радиации, не вошедших в федеральный перечень)․ Необходимо проверять Закон конкретного региона․
Земельный налог (статья 391 НК РФ)
Федеральные налоговые льготы по земельному налогу предусматривают уменьшение налоговой базы на 10 000 рублей кадастровой стоимости земельного участка для следующих категорий:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена «Слава»;
- Инвалиды I и II групп, инвалиды детства, дети-инвалиды;
- Участники и инвалиды ВОВ, лица, награжденные медалями «За победу над Германией/Японией», бывшие несовершеннолетние узники концлагерей/гетто;
- Лица, подвергшиеся радиации (категории по ст․ 407 НК РФ);
- Военнослужащие срочной службы (на период службы);
- Награжденные орденами «Слава» и «Трудовой Слава» (всех степеней)․
Важно: Если кадастровая стоимость участка меньше 10 000 руб․, налоговая база принимается равной нулю (налог не платится)․ Льгота предоставляется на один участок на выбор налогоплательщика․
Пенсионеры и земельный налог:
Федеральным законом пенсионерам по старости льгота по земельному налогу НЕ предоставляется автоматически․ Однако почти во всех субъектах РФ приняты региональные законы, дающие пенсионерам льготу (уменьшение базы на 10 000 руб․ или полное освобождение) или компенсацию части уплаченного налога․
Многодетные семьи:
На федеральном уровне льготы для многодетных родителей по земельному налогу нет; Но во многих регионах действуют меры поддержки: от уменьшения базы до полного освобождения (часто при условии, что участок используется для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или ИЖС)․
Транспортный налог (статья 361․1 НК РФ)
На федеральном уровне нет единого перечня льготников, полностью освобожденных от транспортного налога․ Право на установление льгот (полных или частичных, в виде снижения ставок или уменьшения налоговой базы) полностью делегировано законам субъектов РФ․
Типичные региональные категории льготников:
- Инвалиды I и II групп, инвалиды детства, дети-инвалиды (часто, на один автомобиль мощностью до определенного порога, например, 100-150 л․с․, или спецтранспорт);
- Участники и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица;
- Лица, подвергшиеся радиации (определенные категории);
- Военнослужащие срочной службы (на период службы);
- Пенсионеры (во многих регионах, снижение ставки или освобождение на один авто до определенной мощности);
- Многодетные родители (в ряде регионов);
- Владельцы электромобилей (во многих регионах ставка 0 руб․ или существенные скидки)․
Пример (Москва): Льгота (освобождение) предоставляется инвалидам I/II групп, ветеранам ВОВ, лицам, пострадавшим от радиации, на один автомобиль (мотоцикл) любой мощности․ Пенсионерам — снижение ставки в 2 раза на один авто до 150 л․с; (для пенсионеров, получивших право на пенсию до 2015 г․ — полное освобождение до 100 л․с․)․
Пример (Московская область): Полное освобождение для инвалидов I/II групп, ветеранов ВОВ, «чернобыльцев» на один авто до 150 л․с․ Пенсионерам — снижение ставки в 2 раза на один авто до 150 л․с․
Порядок получения льготы: как не потерять право
Налоговый орган не всегда знает о вашем праве на льготу автоматически (кроме данных о пенсиях из СФР)․ Для реализации права необходимо:
- Подать уведомление о применении налоговой льготы․ Форма уведомления утверждена Приказом ФНС (обычно Форма № КНД 1150081 для имущества/земли, отдельные формы для транспорта в регионах)․
- Способы подачи:
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (самый быстрый способ);
- Через Госуслуги (ЕПГУ);
- По почте (ценным письмом с вложением);
- Лично в инспекции ФНС или МФЦ․
- Сроки: Уведомление можно подать в любое время․ Льгота предоставляется с налогового периода, в котором возникло право на нее (например, с года достижения пенсионного возраста или установления инвалидности), но не ранее чем за 3 календарных года, предшествующих году подачи уведомления (ст․ 78 НК РФ — срок исковой давности для возврата излишне уплаченных сумм)․
- Документы: Обычно достаточно паспорта и документа, подтверждающего право на льготу (удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение, справка из соцзащиты, военный билет)․ При подаче через ЛК/Госуслуги сканы загружаются в электронном виде․
Важные нюансы и частые ошибки
«Один объект каждого вида»
Для налога на имущество: если у пенсионера 2 квартиры и дом — льгота на 1 квартиру, 1 дом (и 1 гараж, если он в налоге на имущество)․ На второй объект налог платится в полной мере․ Выбор объекта за налогоплательщиком (пишут в уведомлении)․
Доля в праве общей долевой собственности
Если объект в совместной собственности (например, квартира у супругов), налоговая база определяется пропорционально доле․ Льгота (уменьшение базы на стоимость 20 кв․м․ для налога на имущество, старый механизм, сейчасcad․стоимость) или освобождение от налога на один объект применяется к доле льготника․ Второй супруг (не льготник) платит по своей доле полностью․
Налог на имущество: вычет 20/10/50 кв․м․
Помимо полного освобождения для федеральных льготников (ст․ 407), всем налогоплательщикам предоставляется вычет из кадастровой стоимости (ст․ 403 НК РФ):
- 20 кв․м․, для квартиры;
- 10 кв․м․ — для комнаты;
- 50 кв․м․ — для жилого дома․
На эту площадь налог не платит никто (ни пенсионеры, ни рабочие)․ Если площадь меньше вычета — налог 0․ Федеральные льготники (ст․ 407) платят 0 руб․ на весь объект (один каждого вида), независимо от площади․
Смерть налогоплательщика
Льгота действует до конца налогового периода (года), в котором умер налогоплательщик․ Наследники платят налог на общих основаниях с следующего года (если они сами не являются льготниками по этому объекту)․
Как проверить начисления и льготы?
- Личный кабинет ФНС (lkfl2․nalog․ru): Раздел «Налоги» -> «Налог на имущество / Транспортный налог / Земельный налог»․ Там видно: кадастровую стоимость, ставку, налоговую базу, примененную льготу (вычет/освобождение) и итоговую сумму․
- Начисление (уведомление): Приходит до 30 ноября текущего года за прошлый год․ В квитанции должна быть строка «Льгота» или «Вычет»․
- Справка о начислении задолженности: Можно заказать в ЛК или взять в МФЦ/ФНС․
Система налоговых льгот по местным налогам в России многоуровневая: федеральный базовый минимум (ст․ 407, 391 НК РФ) и региональные дополнения․ Наиболее широкие права (полное освобождение) имеют инвалиды, ветераны ВОВ, лица, пострадавшие от радиации, а также пенсионеры по старости (по имуществу)․ По земельному налогу федеральная льгота — уменьшение базы на 10 тыс․ руб․ По транспортному налогу — полностью региональное регулирование․
Главное правило: право на льготу не реализуется само․ Необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию (лучше через Личный кабинет ФНС или Госуслуги) и прикрепить подтверждающие документы․ Это гарантирует законное снижение нагрузки на бюджет семьи․
Данная статья носит информационный характер․ Для получения точной информации о действующих в вашем субъекте РФ региональных льготах (особенно по транспортному и земельному налогам для пенсионеров и многодетных) рекомендуется обратиться на официальный сайт налогового органа вашего региона или в МФЦ․