В современных условиях цифровой трансформации многие предприятия стремятся автоматизировать свои рабочие места․ При этом законодательство предусматривает определённые налоговые преференции для компаний, которые приобретают и эксплуатируют АРМ․ Ниже рассмотрены основные положения, порядок оформления и практические примеры применения такой льготы․

Что такое АРМ?

Автоматизированное рабочее место (АРМ) – это комплекс аппаратного и программного обеспечения, обеспечивающего выполнение конкретных функций сотрудника в условиях автоматизированного производства или офисной деятельности; К АРМ относятся, например:

• рабочие станции инженеров‑конструкторов;
• кассовые терминалы с интегрированной системой учёта;
• медицинские диагностические комплексы;
• пульты управления технологическими линиями․

Нормативная база

Основные положения, регулирующие налоговые льготы для АРМ, содержатся в:

1. Налоговом кодексе РФ (глава 25 «Налог на прибыль организаций»);
2. Федеральном законе от № 67‑ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (статья 1․1 – право на льготы);
3. Приказе Минэнерго РФ от № 378 «Об автоматизированном рабочем месте» (определяет требования к АРМ и порядок их учёта)․

Виды налоговых преференций

Для организаций, которые приобретают АРМ и используют его в своей деятельности, предусмотрены следующие льготы:

• Увеличение амортизационной премии․ Стоимость АРМ можно включать в расходы начисления амортизации с повышающим коэффициентом (до 1,5) в течение первых двух лет эксплуатации․
• Вычет из налогооблагаемой прибыли․ Часть затрат на приобретение и ввод в эксплуатацию АРМ может быть учтена как внереализационный расход, уменьшая базу по налогу на прибыль․
• НДС‑вычет․ При покупке АРМ у резидента РФ организация имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщику, если товар используется для облагаемых операций․
• Освобождение от налога на имущество․ В некоторых регионах предоставляется временное освобождение от налога на имущество организаций для оборудования, классифицируемого как АРМ, на срок до 3 лет․

Порядок оформления льготы

1. Определение соответствия оборудования критериям АРМ․ Необходимо убедиться, что приобретённое оборудование отвечает требованиям Приказа Минэнерго № 378 (функциональная направленность, наличие программного обеспечения, интеграция в технологический процесс)․
2. Бухгалтерский учёт․ Стоимость АРМ отражается на счете 01 «Основные средства» (или 08 «Вложения во внеоборотные активы») с последующим начислением амортизации․
3. Расчёт амортизационной премии․ В налоговом учёте применяется повышающий коэффициент к норме амортизации (например, если базовая норма – 10 % годовых, то с премией – 15 % годовых) в течение установленного периода․
4. Отчётность․ В декларации по налогу на прибыль указываются суммы увеличенной амортизации и другие предусмотренные вычеты в разделе «Расходы, уменьшающие налоговую базу»․
5. Контроль со стороны налоговых органов․ При проверке инспекция может запросить документы, подтверждающие статус АРМ (технические паспорта, сертификаты соответствия, договоры поставки и ввода в эксплуатацию)․

Пример расчёта

Организация приобрела АРМ стоимостью 1 200 000 руб․ (без НДС)․ Норма амортизации для данного вида основных средств – 10 % годовых․ Применяется амортизационная премия с коэффициентом 1,5 на первые 2 года․

Таким образом, в первые два года организация уменьшает налоговую базу на 180 000 руб․ ежегодно, а начиная с третьего года – на 120 000 руб․

Изменения в порядке закупки АРМ с ноября 2025 года

Согласно информации портала ПРОГОСЗАКАЗ․РФ, с ноября 2025 года исключён код ОКПД2 26․20․15․150, ранее использовавшийся для закупки АРМ․ Это означает, что при планировании закупок необходимо использовать актуальные классификаторы (например, ОКПД2 26․20․15․160 – «Автоматизированные рабочие места для офисного персонала» или другие подходящие позиции)․ Несоблюдение актуального кода может привести к отклонению заявки в электронных торгах․

Льготы для отдельных категорий граждан

Помимо налоговых преференций для организаций, законодательство предоставляет дополнительные меры поддержки ветеранам боевых действий, участникам специальной военной операции (СВО) и их семьям․ Хотя эти льготы не связаны напрямую с АРМ, они часто упоминаются в контексте социальной поддержки и могут влиять на решения о трудоустройстве и профессиональной переподготовке, включая обучение работе с автоматизированными рабочими местами․

• Бесплатное обучение и переподготовка в вузах и колледжах․
• Первоочередное получение путевок в детские оздоровительные лагеря для детей участников СВО․
• Кредитные каникулы и сниженные ставки по потребительским и ипотечным займам․
• Налоговые вычеты при покупке жилья и имущества․

Льгота по налогу на прибыль для организаций, использующих АРМ, представляет собой эффективный инструмент стимулирования цифровизации производства и офисных процессов․ Правильное оформление требует соблюдения нормативных требований к классификации оборудования, корректного бухгалтерского и налогового учёта, а также актуального знания изменений в закупочном законодательстве․ Комбинация таких мер с социальной поддержкой отдельных категорий граждан создаёт благоприятные условия для повышения конкурентоспособности предприятий и улучшения качества жизни работников․