Система обязательных платежей в бюджет Республики Казахстан претерпевает существенные изменения в связи с вступлением в силу нового Налогового кодекса. Понимание различий между социальным налогом, социальными отчислениями, обязательными пенсионными взносами и взносами на обязательное социальное медицинское страхование критически важно для работодателей, наемных работников и самозанятых лиц. В данной статье мы подробно разберем актуальные ставки, порядок расчета и сроки уплаты на 10 сентября 2026 года.

Социальный налог (СН) — обязанность работодателя

Социальный налог платится исключительно за счет средств работодателя. Он не удерживается из заработной платы сотрудника. Налоговый агентом выступает организация или ИП, использующая наемный труд.

Ставка социального налога

Согласно проекту нового Налогового кодекса, обсуждаемому Правительством РК, устанавливается единая ставка социального налога в размере 11% от объекта налогообложения (фонда оплаты труда).

• Объект налогообложения: доходы, выплачиваемые в пользу резидентов и нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через постоянное представительство, в виде заработной платы и иных выплат, эквивалентных ей.
• Особенность: Для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (например, патент, упрощенная декларация), социальный налог может быть включен в единый совокупный платеж (ЕСП) или заменен специальными платежами.

Кто освобожден от уплаты социального налога?

Освобождаются от уплаты СН (в порядке, установленном Кодексом):

1. Организации, созданные инвалидами (доля инвалидов не менее 50% от численности работников).
2. Субъекты квазигосударственного сектора в части доходов, направленных на социальную сферу (по списку Правительства).
3. Работодатели в отношении лиц, привлеченных к оплачиваемым общественным работам.

Социальные отчисления (СО) — защита работника

Социальные отчисления вводятся с 1 января 2025 года (в рамках реформы ЕСП) и заменяют собой ранее существовавшие обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) для работодателей по части социального страхования. Это платежи за счет работодателя для формирования прав работника на социальные выплаты (по временной нетрудоспособности, декретным, по потере кормильца и т.д.).

Ставка и лимиты на 2026 год

• Ставка: 3,5% от объекта налогообложения (дохода работника).
• Плательщик: Работодатель (за свой счет).
• Максимальный лимит объекта налогообложения: 7 МРП (месячных расчетных показателей) в месяц. На суммы, превышающие 7 МРП, социальные отчисления не исчисляются.
• Минимальный лимит: Объект налогообложения не может быть ниже 1 МРП (если фактический доход ниже, отчисления считаются от 1 МРП).

Важно: Социальные отчисления (3,5%) и Социальный налог (11%) — это разные платежи с разными целевым назначением. СН идет в общий бюджет, СО — в Государственный фонд социального страхования (ГФСС) для финансирования конкретных социальных рисков работника.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — накопительная часть

Средства направляются в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) на индивидуальные пенсионные счета работников.

• Ставка: 10% от дохода работника.
• Плательщик: Работник (удерживается работодателем из выплачиваемого дохода).
• Максимальный лимит: 50 МРП в месяц (на суммы выше 50 МРП ОПВ не удерживается).

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)

Уплачиваются работодателем за работников, занятых на работах с вредными/особо вредными условиями труда (список № 944 ПМР РК).

• Ставка 5%, для вредных условий (пенсия на 5 лет раньше).
• Ставка 7%, для особо вредных условий (пенсия на 10 лет раньше).
• Лимит объекта налогообложения: 50 МРП в месяц.

Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС)

Взносы формируют фонд для оплаты медицинской помощи в рамках Гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП) и ОСМС.

Примечание: Для самозанятых лиц, применяющих специальные режимы (патент, упрощенка), взнос ОСМС часто включен в состав Единого совокупного платежа (ЕСП) или уплачивается по фиксированной базе (1,4 МРП).

Особенности для самозанятых лиц (ИП, частные нотариусы, адвокаты и др.)

Согласно информации от Kazinform и нормам нового Кодекса, самозанятые лица обязаны перечислять взносы на ОСМС в размере 4% от установленной базы (1,4 МРП), несмотря на возможную нулевую ставку ИИН по специальным режимам.

Единый совокупный платеж (ЕСП) для ИП на упрощенке/патенте

Для упрощения администрирования введен ЕСП, включающий:

• ИИН (индивидуальный подоходный налог), 3% (упрощенка) или патентная ставка.
• Взнос ОСМС — 4% (от 1,4 МРП).
• Социальный налог — 11% (от 1 МРП за себя + от фонда оплаты труда за наемных работников).
• Социальные отчисления — 3,5% (от фонда оплаты труда за наемных работников, в пределах 7 МРП).
• ОПВ, 10% (за себя, от 1 МРП, но не более 50 МРП).

Сводная таблица нагрузки на фонд оплаты труда (ФОТ) для работодателя в 2026 году

При расчете стоимости единицы труда работодатель должен закладывать следующие проценты сверх «на руки» заработной платы (в пределах лимитов по МРП):

Сроки уплаты и отчетность (актуально на 2026 год)

Ежемесячные платежи

• Срок уплаты: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления зарплаты).
• Форма отчетности: Расчет социальных отчислений (форма 200.00) — подается ежемесячно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или систему «Э-Салик Налогоплательщик».
• ЕСП: Для плательщиков ЕСП срок уплаты — до 25-го числа следующего месяца, декларация по ЕСП (форма 910.00) — ежеквартально до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Важное напоминание на октябрь 2026 года

Как напоминает Департамент государственных доходов, 1 октября 2026 года истекает срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2025 год. Хотя это не социальный платеж, работодатели-налоговые агенты должны информировать сотрудников об этом сроке, а также следить за своевременной оплатой транспортного и земельного налогов, если они являются владельцами объектов.

Порядок расчета: пошаговый алгоритм

1. Определить валовый доход работника (оклад, премии, надбавки, материальную помощь в налогооблагаемой части).
2. Рассчитать удержания за счет работника:
   • ОПВ 10% (мин база 1 МРП, макс 50 МРП).
   • ОСМС 2% (макс база 10 МРП).
   • ИИН 10% (от дохода за вычетом ОПВ и ОСМС работника).
3. Рассчитать начисления за счет работодателя (на валовый доход):
   • СН 11% (без лимита).
   • СО 3,5% (макс база 7 МРП).
   • ОСМС 3% (макс база 10 МРП).
   • ОППВ 5% или 7% (если применимо, макс база 50 МРП).
4. Сформировать платежное поручение / ЕСП с правильными КБК (кодами бюджетной классификации) для каждого платежа.
5. Перечислить средства до 25-го числа следующего месяца.
6. Сдать отчетность в установленные сроки.

Частые ошибки и риски

• Игнорирование лимитов по МРП: Начисление СО и ОСМС сверх 7 и 10 МРП соответственно приводит к переплате, которую вернуть сложно (только зачетом на будущие платежи).
• Путаница между СН и СО: Необходимо разделять в учете и отчетности Социальный налог (11%, бюджет) и Социальные отчисления (3,5%, ГФСС).
• Неуплата ОПВ за себя ИП: Самозанятые часто забывают перечислять 10% ОПВ за себя на ЕНПФ, что ведет к пробоям в пенсионном стаже и штрафам.
• Просрочка платежей: Начисляются пени за каждый день просрочки (ставка рефинансирования НБ РК / 365 * сумма долга * дни просрочки).

Для корректного расчета и своевременной уплаты рекомендуется:

• Использовать актуальные значения МРП (на 2026 год: 3 932 тенге).
• Автоматизировать расчеты в 1С или специализированном ПО (Mybuh, Elba и др.).
• Регулярно мониторить изменения в Налоговом кодексе и подзаконных актах через официальный ресурс kgd.gov.kz и информационные системы «Э-Салик»;

Грамотное управление обязательными платежами — залог финансовой устойчивости бизнеса и социальной стабильности персонала.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений обратитесь к действующему Налоговому кодексу РК и квалифицированным бухгалтерам/юристам.