В 2020 году пандемия коронавируса привела к существенным изменениям в налоговой и страховой политике Российской Федерации; Правительство ввело ряд антикризисных мер‚ направленных на поддержку малого и среднего бизнеса‚ индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций‚ пострадавших от ограничительных действий. Ниже подробно рассмотрены основные изменения в расчёте и уплате налогов и страховых взносов‚ действовавшие в 2020 году.

Общие антикризисные меры

• Постановление Правительства РФ от № 409 (в редакции от № 570) установило перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов.
• Минфин и ФНС разъяснили‚ какие категории налогоплательщиков могут воспользоваться льготами.
• Льготы применялись начисляться с апреля 2020 года и касались страховых взносов в ПФР‚ ФСС и ФОМС.

Сниженные тарифы страховых взносов для МСП

С 1 апреля 2020 года для малых и средних предприятий (МСП) был введён пониженный тариф страховых взносов:

• Обычный тариф – 30 % (22 % в ПФР‚ 5‚1 % в ФСС‚ 2‚9 % в ФОМС).
• Пониженный тариф – 15 % (11 % в ПФР‚ 2‚55 % в ФСС‚ 1‚45 % в ФОМС).

Снижение применялось к выплатам работникам‚ превышающим размер МРОТ. Для сумм‚ не превышающих МРОТ‚ тариф оставался прежним (30 %).

Кто мог применять пониженный тариф?

• Организации и ИП‚ отнесённые к категории малых и средних предприятий (по критериям численности сотрудников и годовой выручки).
• Компании‚ включённые в список пострадавших отраслей (туризм‚ общественное питание‚ культура‚ спорт‚ транспорт и др.).
• ИП‚ которые вели деятельность в указанных отраслях и имели право на льготу.

Освобождение от уплаты страховых взносов за II квартал 2020 года

Согласно разъяснениям Контур.Норматив и письмам Минфина‚ организации и ИП‚ пострадавшие от COVID‑19‚ были освобождены от уплаты страховых взносов за второй квартал 2020 года (апрель‑июнь). Условия:

• Наличие подтверждения потери выручки не менее 30 % по сравнению с аналогичным периодом 2019 года.
• Вхождение в перечень пострадавших отраслей‚ утверждённый Правительством.
• Отсутствие задолженности по страховым взносам на момент подачи заявления.

Освобождение не распространялось на НДС и НДФЛ‚ удерживаемый из заработной платы сотрудников.

Перенос сроков уплаты налогов и взносов

Постановление № 409/570 предусматривало:

• Перенос сроков уплаты налогов на 6 апреля 2020 года (вместо обычных 28‑го числа месяца).
• Отсрочка уплаты страховых взносов за I квартал 2020 года до 30 июня 2020 года.
• Возможность рассрочки платежей на срок до 12 мес. без начисления пени при соблюдении условий.

Налоговый вычет для индивидуальных предпринимателей (1 МРОТ)

Минфин разъяснил‚ что ИП‚ пострадавшие от пандемии‚ могли получить налоговый вычет в размере одного МРОТ при расчёте страховых взносов за 2020 год. Вычет предоставлялся:

• За каждый месяц‚ в котором ИП фактически не получал доход или доход был ниже МРОТ.
• При условии подачи заявления в налоговый орган и подтверждения факта потери дохода.

Вычет уменьшал базу для начисления страховых взносов‚ что в совокупности с пониженным тарифом позволяло существенно снизить финансовую нагрузку.

Пример расчёта страховых взносов в 1С:Бухгалтерия

Ниже приведён упрощённый алгоритм‚ который использовался в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3 для расчёта взносов в условиях льгот:

1. Определить базу начисления (сумма выплат сотрудников).
2. Разбить базу на две части:
   • Сумма‚ не превышающая МРОТ – тариф 30 %.
   • Сумма‚ превышающая МРОТ – тариф 15 % (при условии права на льготу).
3. Применить налоговый вычет 1 МРОТ (если ИП имеет право).
4. Рассчитать взносы в каждый фонд согласно долям тарифа (ПФР – 11/15‚ ФСС – 2‚55/15‚ ФОМС – 1‚45/15).
5. Суммировать полученные значения – итог к уплате.

Пример: выплата сотруднику 40 000 руб.‚ МРОТ = 12 130 руб. (2020 год).
База‚ не превышающая МРОТ: 12 130 руб. × 30 % = 3 639 руб.
Превышение: 27 870 руб. × 15 % = 4 180‚5 руб.

Список пострадавших отраслей (примерный)

Перечень утверждался постановлениями Правительства и корректировался в течение года. К основным отраслям относились:

• Гостиничный и ресторанный бизнес.
• Туризм и экскурсионные услуги.
• Культура‚ спорт и развлечения (кинотеатры‚ театры‚ фитнес‑центры).
• Перевозка пассажиров (автобусы‚ такси‚ железнодорожные перевозки при условии снижения спроса).
• Организация массовых мероприятий.
• Розничная торговля непродовольственными товарами (одежда‚ обувь‚ аксессуары).
• Образование (частные школы‚ курсы‚ репетиторство).

Для получения льготы необходимо было предоставить подтверждение принадлежности к одной из этих отраслей (например‚ выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с указанием ОКВЭД).

• Следите за изменениями нормативных актов. В 2020 году льготы корректировались несколько раз (постановления от 02.04‚ 24.04‚ 29.07 и др.).
• Документируйте право на льготу. Сохраняйте копии заявлений‚ справок о падении выручки‚ выписок из реестра пострадавших отраслей.
• Используйте функционал 1С. В конфигурации есть отдельные регистры для учёта пониженных тарифов и вычетов‚ что упрощает формирование отчетности.
• Контролируйте сроки уплаты. Несмотря на отсрочку‚ важно не пропустить конечные даты платежей‚ чтобы избежать пени.
• Планируйте резервы. Льготы были временными; после их окончания необходимо вернуться к обычным тарифам и заложить соответствующие расходы в бюджет.

Таким образом‚ пандемия COVID‑19 в 2020 году привела к значительному снижению налоговой и страховой нагрузки на малый и средний бизнес благодаря пониженным тарифам‚ освобождению от уплаты за II квартал‚ переносу сроков и налоговым вычетам. Правильное применение этих мер позволяло организациям и ИП сохранить платежеспособность и продолжить деятельность в условиях кризиса.