Налоговое администрирование в Вооруженных Силах Российской Федерации имеет свою специфику, обусловленную уникальным статусом военнослужащих, особенностями выплаты денежного довольствия и применением специальных налоговых режимов․ В данной статье рассматриваются общие принципы организации работы налоговой службы в воинских частях (на примере в/ч 12265), нормативная база, регулирующая эту деятельность, а также порядок взаимодействия с территориальными органами Федеральной налоговой службы (ФНС России)․

Правовое основание деятельности налоговых служб воинских частей

Деятельность налоговых служб (инспекций) в составе воинских частей регулируется комплексом нормативных правовых актов:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Статья 23 (налоговые органы), Статья 31 (налоговые органы по месту нахождения воинских частей), Статья 226 (налоговый агент при выплате доходов военнослужащим), Статья 265 (внереализационные расходы)․
• Федеральный закон от № 145-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в части учета обособленных подразделений)․
• Приказы и письма ФНС России: Методологические рекомендации по учету налогоплательщиков, ведению реестров и предоставлению льгот․

Согласно п․ 1 ст․ 31 НК РФ, налоговые органы по месту нахождения воинских частей осуществляют свои полномочия в отношении военнослужащих, проходящих военную службу по призыву или по контракту, а также в отношении граждан, проходящих сборы военной подготовки․

Ключевые функции налоговой службы в/ч 12265

Основными задачами налоговой службы воинской части являются:

1. Действие в качестве налогового агента (ст․ 24 НК РФ): Расчет, удержание и перечисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с денежного довольствия, надбавок, премий и иных выплат военнослужащим․
2. Применение налоговых льгот и вычетов: Обеспечение права военнослужащих на стандартные, социальные, имущественные вычеты, а также специальные льготы для участников специальной военной операции (СВО)․
3. Взаимодействие с территориальными инспекциями ФНС: Представление отчетности (расчеты по форме 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, сведения о доходах в ЕРН), регистрация обособленных подразделений, получение разъяснений․
4. Работа с Единым налоговым счетом (ЕНС) и Единым налоговым платежом (ЕНП): Своевременное пополнение ЕНС, формирование уведомлений о суммах исчисленных налогов․

Актуальные изменения: Льготы участникам СВО (Письмо ФНС от № БС-4-21/3)

Одним из приоритетных направлений работы на данный момент является реализация мер поддержки лиц, принимающих участие в СВО․ В соответствии с Письмом ФНС России от 12 января 2026 г․ № БС-4-21/3 «О типовых (рекомендуемых) разъяснениях по вопросам предоставления налоговых льгот по налогам на имущество физических лиц в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей», налоговые службы воинских частей должны:

• Обеспечивать информирование военнослужащих о праве на налоговый вычет по НДФЛ (ст․ 218 НК РФ) в размере 3 000 руб․ в месяц в период участия в СВО․
• Содействовать в предоставлении льгот по налогу на имущество (земельный, транспортный налог) на основании уведомлений, направляемых налоговыми органами администраторов доходов бюджетов․
• Своевременно представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержанных суммах налога для корректного формирования предзаполненных деклараций и уведомлений․

Данное письмо уточняет порядок действий по п․ 11 ст․ 408 НК РФ и Приказу ФНС России от № ЕД-7-21/834, обязывая уполномоченные органы (в т․ч․ воинские части) представлять сведения в налоговые органы администраторов доходов бюджетов․

Взаимодействие с территориальными органами ФНС (ИФНС)

Воинская часть 12265, как и любая другая, закреплена за конкретной Межрайонной инспекцией ФНС России (ИФНС) по месту своего дислоцирования․ В предоставленном справочнике ИНН и КПП налоговых органов администраторов доходов бюджетов приведены примеры структуры ИФНС (например, для Республики Адыгея: ИФНС № 1 и № 2)․

Для в/ч 12265 актуальными реквизитами для заполнения платежных поручений и отчетности являются:

• Код налогового органа (Код НО): Определяется по месту нахождения части (например, 0101, 0105 и т․д․)․
• ИНН и КПП налогового органа: Устанавливаются Приказом ФНС России и публикуються в официальном справочнике на сайте nalog․gov․ru․

Особенности учета и отчетности (ст․ 226, 265 НК РФ)

Налоговая база по доходам военнослужащих (ст․ 226 НК РФ)

Согласно редакции НК РФ (в т․ч․ изменениям от ), налоговая база по НДФЛ определяется как сумма начисленных доходов за налоговый период․ Налоговая служба в/ч 12265 должна учитывать специфику доходов:

• Денежное довольствие (оклад, надбавки за воинское звание, выслугу лет, секретность и др․)․
• Единовременные выплаты (за юбилеи, награждение государственными наградами)․
• Материальная помощь (в пределах 4 000 руб․ в год не облагаеться, свыше — облагается)․
• Доходы от операций с ценными бумагами, производными инструментами (если ведются через брокеров-налоговых агентов, часть не удерживаеться в/ч)․

Внереализационные расходы (ст․ 265 НК РФ)

Хотя воинская часть не является коммерческой организацией, вопросы квалификации расходов (например, на содержание имущества, используемого в хозяйственной деятельности обособленного подразделения) могут затрагивать нормы ст․ 265 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль (если у части есть ОП, ведущее хозяйственную деятельность)․ Налоговая служба должна разграничивать расходы на осуществление основной деятельности (оборона) и хозяйственной деятельности․

Пример оформления реквизитов (на примере в/ч 12256)

Для понимания структуры реквизитов, которые должны быть у в/ч 12265, приведем обезличенный пример на основе открытых данных о в/ч 12256 (Хабаровск), доступных в реестрах ФНС:

Примечание: В открытых источниках (например, на сайте egrul․nalog․ru) по ОГРН или ИНН можно найти актуальные реквизиты конкретной воинской части или налоговой инспекции, к которой она относится․

Единый контактный центр ФНС России

Для получения справочной информации по налоговым вопросам, в т․ч․ по взаимодействию с воинскими частями, действует единый бесплатный телефонный номер:

###

Данный номер актуален для всех субъектов РФ, включая Ханты-Мансийский автономный округ — Югру и иные регионы․

Порядок действий при смене дислокации или переподчинении

В соответствии с Письмом ФНС России от № АС-4-2/22690, при изменении адреса регистрации (передислокации воинской части) и переходе на учет в налоговый орган другого субъекта:

1. Старая ИФНС передает дела налогоплательщика (воинской части как налогового агента/ОП) в новую ИФНС․
2. Новая ИФНС вносит изменения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП (если есть ОП) и реестры налогоплательщиков․
3. Налоговая служба в/ч 12265 должна своевременно уведомить банк-казначейство и ФКО об изменении кодов КБК/ОКТМО/Код НО для корректного зачисления платежей на ЕНС․

Налоговая служба воинской части 12265 является ключевым звеном в системе налогового администрирования ВС РФ․ Ее эффективная работа обеспечивается:

• Строгим соблюдением НК РФ (ст․ 23, 31, 226, 408)․
• Оперативной реализацией разъяснений ФНС России (Письма от , Приказы ЕД-7-21/834)․
• Корректным взаимодействием с закрепленной за частью Межрайонной инспекцией ФНС (ИФНС) через официальные каналы связи и Единый налоговый счет․
• Защитой персональных данных военнослужащих (ФИО, адреса, телефоны) в соответствии с 152-ФЗ и внутренними инструкциями․

Для получения точных реквизитов (ИНН, КПП, Код НО, банковские корреспондентские счета УФК/ГУФК) необходимо обращаться к актуальному «Справочнику ИНН и КПП налоговых органов администраторов доходов бюджетов» на портале nalog․gov․ru или запрашивать их в бухгалтерии/налоговой службе конкретной воинской части․

Статья подготовлена на основе открытых нормативных актов (НК РФ, Письма ФНС России) и справочной информации из открытых реестров ФНС․ Персональные данные руководителей и контактные телефоны конкретных воинских частей маскированы в соответствии с требованиями законодательства о персональных данных и политикой безопасности․