Дата актуализации информации: 16:27:03 ().
Содержание
- Обзор налоговой системы Турции
- НДС (KDV) – основная и пониженные ставки
- Таможенные пошлины и акцизы при импорте
- Особенности налогообложения отдельных категорий товаров
- Возврат НДС (tax‑free) для туристов и экспортеров
- Налоги для юридических лиц
- Примеры расчёта налоговой нагрузки
Обзор налоговой системы Турции
Турецкая налоговая система сочетает федеральные и местные налоги. Основные источники доходов бюджета – налог на добавленную стоимость (НДС‚ KDV)‚ корпоративный налог‚ налог на доходы физических лиц‚ а также таможенные пошлины и акцизы.
С июля 2024 года для мультинациональных компаний действует минимальная ставка корпоративного налога 15 % (в соответствии с международными соглашениями о борьбе с базовым erosion и profit shifting).
НДС (KDV) – основная и пониженные ставки
НДС в Турции обозначается как KDV (Kalıtım Değer Vergisi). Основные ставки на 2026 год:
- 20 % – основная ставка‚ применяется к большинству товаров и услуг.
- 10 % – пониженная ставка для продуктов питания‚‚ медицинских препаратов и некоторых видов транспорта.
- 1 % – сверхпониженная ставка для отдельных социально значимых товаров (например‚ определенные виды сельскохозяйственной продукции).
Ставка НДС может варьироваться в зависимости от категории товара и условий его ввоза/вывоза. При импорте товаров база для начисления НДС формируется из таможенной стоимости‚ увеличенной на размер пошлин и акцизов.
Таможенные пошлины и акцизы при импорте
Таможенная пошлина рассчитывается от таможенной стоимости товара. В зависимости от кода ТН ВЭД ставка может варьироваться от 0 % до 30 % и выше. Некоторые примеры из открытых источников:
- Ставка пошлины 10 % по коду ТН ВЭД ### (пример: определенные виды посуды).
- Для товаров‚ превышающих 30 кг‚ дополнительно применяется таможенная пошлина 48 % (введенная в августе 2024 года в отношении товаров из ЕС и других стран).
- При импорте газа и металла ставка пошлины может достигать 50 % от суммы НДС.
Акцизный налог применяется к алкоголю‚ табаку‚ топливу и некоторым другим товарам. Его ставка фиксируется в национальном законодательстве и может изменяться ежегодно.
Особенности налогообложения отдельных категорий товаров
Продукты питания и сельскохозяйственная продукция
Для большинства продуктов питания действует пониженная ставка НДС 10 %. Некоторые виды свежих фруктов и овощей могут облагаться ставкой 1 %.
Товары роскоши и электроника
Премиальные товары (ювелирные изделия‚ дорогие часы‚ высококлассная электроника) обычно попадают под основную ставку НДС 20 % и могут облагаться дополнительным акцизом.
Строительные материалы
Для строительных работ и материалов предусмотрена специальная ставка НДС 18 % (в некоторых случаях – сниженная до 8 %) в зависимости от вида работ и статуса заказчика.
Возврат НДС (tax‑free) для туристов и экспортеров
Туристы‚ вывозящие товары из Турции‚ могут оформить возврат НДС в аэропорту при условии:
- Сумма покупки в одном чеке превышает установленный порог (обычно 150 TRY).
- Товар не относится к запрещённым категориям (алкоголь‚ табак‚ лекарства).
- Предъявлен паспорт и заполнена форма tax‑free.
- 20 % – базовая ставка (действует с 2024 года).
- 15 % – минимальная ставка для мультинациональных компаний‚ соответствующих критериям OECD BEPS.
- Газовая промышленность – налог на прибыль может составлять 50 % от суммы НДС‚ уплаченного при реализации газа.
- Металлургия – аналогичная льгота 50 % от НДС.
- Строительство – ставка налога на прибыль может быть снижена до 40 % от суммы НДС.
- Таможенная стоимость: 80 000 RUB.
- Ставка пошлины: 10 % → пошлина = 8 000 RUB.
- База для НДС = таможенная стоимость + пошлина = 88 000 RUB.
- НДС (основная ставка 20 %) = 17 600 RUB.
- Таможенная стоимость: 50 000 RUB.
- Пошлина: 0 % (товар не подакцизный).
- База для НДС = 50 000 RUB.
- НДС (10 %) = 5 000 RUB.
- Стоимость сырья (с НДС 20 %): 120 000 TRY (включая НДС 20 000 TRY).
- При экспорте НДС не взимается‚ но ранее уплаченный НДС на сырьё подлежит вычету.
- Вычет НДС = 20 000 TRY.
- Тщательно классифицировать товары по ТН ВЭД для определения точной ставки пошлины.
- Учитывать пониженные ставки НДС при работе с продуктами питания‚ медицинскими препаратами и другими социально значимыми группами.
- Использовать механизмы tax‑free для туристов и вычета НДС при экспорте.
- Следить за изменениями в законодательстве‚ особенно в части корпоративного налога и льгот для мультинациональных компаний.
Для экспортеров предусмотрен механизм вычета НДС при экспорте товаров: НДС‚ уплаченный при закупке сырья и комплектующих‚ может быть зачтён в качестве вычета при декларировании экспортной операции.
Налоги для юридических лиц
Корпоративный налог на прибыль компаний в Турции составляет:
Отдельные отрасли могут пользоваться пониженными ставками или льготами:
Примеры расчёта налоговой нагрузки
Пример 1: Импорт посуды (код ТН ВЭД ###)
Пример 2: Ввоз продуктов питания (пониженная ставка НДС 10 %)
Пример 3: Экспорт готовой продукции с возвратом НДС
Налоговая нагрузка на товары в Турции формируется из нескольких компонентов: основного НДС (KDV) со ставками 20 %‚ 10 % и 1 %‚ таможенных пошлин (от 0 % до 50 % и выше в зависимости от кода ТН ВЭД и категории товара)‚ акцизов на отдельные группы товаров возможных льгот для отдельных отраслей.
Для успешного ведения бизнеса в Турции рекомендуется:
Соблюдение этих правил позволит минимизировать налоговые риски и оптимизировать финансовые показатели при работе с турецким рынком.