Тунис – страна с развивающейся экономикой, где налоговая система сочетает элементы прогрессивного и пропорционального обложения. Ниже представлен обзор основных налогов, которые обязаны уплачивать физические и юридические лица, а также особенности налогообложения туризма.
Налоги для физических лиц
- Налог на доходы физических лиц (IRPP) – прогрессивная шкала:
- 0 % – до 5 000 динаров в год;
- 15 % – от 5 001 до 20 000 динаров;
- 25 % – от 20 001 до 30 000 динаров;
- 35 % – свыше 30 000 динаров.
- Взносы в социальное обеспечение (CNAM) – около 9,18 % от заработной платы (работник) и 16,57 % (работодатель).
- Налог на имущество (taxe foncière) – ежегодный налог на недвижимость, рассчитывается исходя из оценочной стоимости объекта и варьируется от 0,1 % до 0,5 % в год.
- Налог на прирост капитала – при продаже недвижимости или ценных бумаг облагается по ставке 10 % (при условии владения более 5 лет – льгота).
Налоги для юридических лиц
- Корпоративный налог на прибыль (IS) – стандартная ставка 15 % для большинства компаний. Для малых предприятий с годовой прибылью до 100 000 динаров предусмотрена пониженная ставка 10 %.
- Налог на добавленную стоимость (НДС, TVA) – базовая ставка 19 %. Пониженные ставки:
- 7 % – на продукты питания, лекарства, книги;
- 13 % – на гостиничные услуги и некоторые виды транспорта.
- Налог на дивиденды – удерживается у источника по ставке 10 % (при выплате резидентам и нерезидентам).
- Налог на роялти и проценты – также удерживается у источника по ставке 10 %.
Налоги, связанные с туризмом
С учетом важности туристического сектора для экономики Туниса в последние годы введены специальные сборы:
- Туристический налог (taxe de séjour) – с 1 ноября 2026 года вводится обязательный сбор с иностранных туристов:
- От 1 до 3,5 евро за ночь в зависимости от категории отеля (1‑звездочный – 1 евро, 5‑звездочный – до 3,5 евро).
- Сбор взимается отелем и перечисляется в местный бюджет на развитие инфраструктуры и маркетингDestination.
- Отмена налога на выезд – с целью стимулирования въездного туризма с 2025 года отменен ранее действующий сбор в размере 2 динара с каждого выезжающего иностранца.
- Визовый сбор – для граждан стран, требующих визы, консульский сбор составляет около 60 евро (однократная виза). Для многих стран, включая Россию, виза не требуется при краткосрочном пребывании до 90 дней.
Особенности налогового администрирования
- Декларирование доходов физических лиц осуществляется ежегодно до 30 апреля следующего года через онлайн‑портал e‑Tax Tunisia.
- Юридические лица подают квартальные налоговые декларации по НДС и ежегодную декларацию по корпоративному налогу.
- Штрафы за несвоевременную уплату составляют от 5 % до 20 % от суммы налога плюс проценты за просрочку.
- Для иностранных инвесторов действуют специальные зоны с льготным налогообложением (например, в Тунисском международном финансовом центре – нулевая ставка налога на прибыль в течение первых пяти лет).
Полезные ссылки (актуальные на )
- Официальный портал налоговой службы Туниса: https://www.impots.gov.tn
- Министерство туризма Туниса – новости о туристическом налоге: https://www.tourisme.gov.tn
- Гид по налогообложению для экспатов: https://www.expat.com/tn/tax
Таким образом, налоговая система Туниса сочетает умеренные ставки налога на прибыль и НДС с прогрессивным подоходным налогом для физических лиц, а также использует целевые туристические сборы для поддержки отрасли. При планировании деятельности или переезда в страну рекомендуется заранее изучить applicable ставки и воспользоваться услугами местного налогового консультанта.