Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Сингапур традиционно входит в число стран с одной из самых привлекательных и прозрачных налоговых систем в мире. Ключевыми преимуществами являются низкие ставки, отсутствие налога на прирост капитала, широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения и принцип территориального налогообложения. В данной статье подробно разбираются основные виды налогов для компаний и физических лиц, актуальные ставки на 2026 год, а также важные нюансы работы с банками и международными соглашениями.

Общие принципы налоговой системы

Территориальный принцип: Налогооблагается доход, полученный в Сингапуре или полученный за рубежом, но переведенный (ремитирован) в Сингапур. Доход, оставленный за границей, как правило, не облагается налогом в Сингапуре (с некоторыми исключениями для резидентов).
Одноуровневая система: Налог на прибыль уплачивается только на уровне компании. Дивиденды, выплаченные акционерам, не облагаются налогом повторно.
Отсутствие налога на прирост капитала (Capital Gains Tax): Прибыль от продажи акций, недвижимости или иных капитальных активов не облагается налогом, если сделка не квалифицируется как торговая деятельность;
Широкий договоренной база: Более 90 соглашений об избежании двойного налогообложения (СДН), включая соглашение с РФ.

Налогообложение компаний (Corporate Income Tax)

Базовая ставка и льготы для новых компаний

Официальная ставка налога на прибыль составляет 17%. Однако эффективная ставка часто ниже благодаря щедрым льготам:

Стартап-льгота (Start-up Tax Exemption, SUTE): Для новых компаний-резидентов (кроме инвестиционных холдингов и девелоперов недвижимости) в течение первых 3 последовательных лет обсчета (YA):
- 75% освобождения от налога на первые 100 000 SGD нормального дохода;
- 50% освобождения от налога на следующие 100 000 SGD.
Частичное освобождение (Partial Tax Exemption): Для всех остальных компаний (после истечения SUTE или не подходящих под критерии):
- 75% освобождения на первые 10 000 SGD;
- 50% освобождения на следующие 190 000 SGD.

Минимальный налог для крупных МНК (Pillar Two / GloBE)

С 2025 года (применяется к финансовым годам, начинающимся с 1 января 2025 г.) в Сингапуре введен минимальный эффективный налог 15% (Domestic Top-up Tax) для крупных многонациональных групп с консолидированной выручкой ≥ 750 млн евро (OECD Pillar Two). Это не затрагивает малый и средний бизнес.

Специфические режимы и льготы

Lьгота на продажу акций (Safe Harbour): Прибыль от продажи обыкновенных акций освобождается от налога до 31 декабря 2027 года, если компания владела не менее 20% акций в течение не менее 24 месяцев. Исключения: акции компаний, основной актив которых, недвижимость в Сингапуре; прибыль страховых компаний.
Реквалификация в торговую прибыль: Если частота сделок высока, сроки владения коротки или цель — перепродажа, IRAS (налоговый орган) может переквалифицировать прирост капитала в торговую прибыль, облагаемую по 17%.
Дивиденды: Дивиденды, полученные от сингапурских компаний, не облагаются налогом (одноуровневая система). Иностранные дивиденды могут быть освобождены при ремитации при выполнении условий (ставка налога за рубежом ≥ 15%, доход облагался налогом за границей).
Секторальные льготы: Специальные ставки (концессионные 5–10% или 0%) для финансового сектора (FSDC), البحريчного сектора (MSI), управления активами, финтеха и مقررات (HQ).

Налог на товары и услуги (GST — Goods and Services Tax)

Это аналог НДС/ВАТ. С 1 января 2024 года ставка составляет 9%.

Обязательная регистрация

Компания обязана зарегистрироваться плательщиком GST, если:

Годовой налогооблагаемый оборот превышает 1 млн SGD (ретроспективный взгляд);
Ожидается, что оборот превысит 1 млн SGD в ближайшие 12 месяцев (проспективный взгляд).

Добровольная регистрация возможна для компаний с оборотом ниже порога (минимум на 2 года).

Особенности

Нулевая ставка (0%) — экспорт товаров и международные услуги (Section 21(3) GST Act).
Освобождение — продажа/аренда жилья, финансовые услуги, импорт инвестиционных драгметаллов.
Импорт GST уплачивается таможней при ввозе товаров (с механизмом отсрочки для крупных импортеров — Major Exporter Scheme).

Налогообложение физических лиц (Personal Income Tax)

Ставки для налоговых резидентов (Прогрессивная шкала)

Резидентом считается гражданин/ПМЖ (PR) или иностранец, пребывающий/работающий в Сингапуре ≥ 183 дня в году обсчета. Ставки 2024–2026 гг. (Year of Assessment 2025–2027):

Налогооблагаемый доход (SGD)	Налог на первую часть	Ставка на превышение
Первые 20 000	0	0%
Следующие 10 000 (до 30 000)	0	2%
Следующие 10 000 (до 40 000)	200	3.5%
Следующие 40 000 (до 80 000)	550	7%
Следующие 40 000 (до 120 000)	3 350	11.5%
Следующие 40 000 (до 160 000)	7 950	15%
Следующие 40 000 (до 200 000)	13 950	18%
Следующие 40 000 (до 240 000)	21 150	19%
Следующие 40 000 (до 280 000)	28 750	19.5%
Следующие 40 000 (до 320 000)	36 550	20%
Свыше 320 000	44 550	22% (с YA 2024) / 20% (до YA 2023)

Примечание: Максимальная ставка 22% применяется к доходам свыше 320 000 SGD с года обсчета 2024 (доход 2023 года). В предоставленных данных упоминается ставка 20% для доходов выше 320 000 SGD, что актуально для более ранних периодов; текущая вершина шкалы — 22%.

Налоговые резиденты: вычеты и рельефы

Резиденты могут существенно снизить налоговую базу за счет:

Earned Income Relief (базовый вычет на заработный доход, зависит от возраста);
CPF Relief (взносы в Central Provident Fund, только для граждан/ПМЖ);
SRS Relief (взносы в Supplementary Retirement Scheme — до 15 300 SGD/год для граждан/ПМЖ, до 35 700 SGD для иностранцев);
Вычеты на иждивенцев (супруг, дети, родители), обучение (Course Fees Relief до 5 500 SGD), страхование жизни и др.

Нерезиденты

Заработная плата (Employment Income): По более высокому из двух вариантов: плоская ставка 15% (без вычетов) ИЛИ прогрессивная шкала резидентов (с вычетами). Обычно 15% выгоднее при высоких доходах.
Директорские гонорары / Консультационные сборы: Ставка 24% (с YA 2024, ранее 22%) без права на вычеты.
Краткосрочное (60 дней и менее): Исключение из налогообложения (кроме директоров и публичных развлекателей).

Инвестиционный доход физлиц

Дивиденды: От сингапурских компаний — 0%. Иностранные — 0% при ремитации (если выполнены условия).
Проценты: По вкладам в разрешенных банках Сингапура — 0%. Иные проценты — по шкале резидента / 24% для нерезидента.
Прирост капитала: Не облагается (продажа акций, недвижимости как частного лица).

Налог у источника выплаты (Withholding Tax — WHT)

Применяется к платежам нерезидентам (компаниям и физлицам) за доходы, возникшие в Сингапуре. Плательщик (агент) удерживает налог и перечисляет в IRAS.

Вид дохода	Ставка WHT (общая)	Ставка по СДН с РФ
Проценты (Interest)	15%	0% (если выгодоприобретатель — резидент РФ)
Роялти (Royalties) / Плата за ноу-хау	10%	0% / 5% (в зависимости от вида)
Управленческие/Технические услуги (Management/Technical fees)	17% (корп. ставка) / 24% (физлица)	0% (если нет Постоянного учреждения)
Директорские гонорары (Director’s fees)	24%	Обычно 0% / 15% (зависит от статьи СДН)
Аренда движимого имущества	15%	0%
Дивиденды	0%	0%

Важно: Для применения сниженных ставок по СДН с РФ нерезидент должен предоставить сертификат налогового резидента (Certificate of Residence — COR), выданный ФНС России.

Соглашение с РФ об избежании двойного налогообложения (СДН)

СДН между РФ и Сингапуром (подписано 2000 г., в силу с 2001 г., протокол 2012 г.) регулирует налогообложение переграничных потоков.

Ключевые положения для бизнеса с РФ:

Постоянное учреждение (ПУ): Строительная площадка — ПУ, если длится > 6 месяцев (вместо стандартных 12 в Модели ОЭСР). Оказание услуг через персонал — ПУ, если > 183 дней в 12-месячном периоде.
Дивиденды: 5% (если получатель владеет ≥ 25% капитала), 10% — в остальных случаях. На практике сингапурская сторона не удерживает налог (0% по внутреннему закону), РФ предоставляет зачет.
Проценты: 0% в стране источника (если выгодоприобретатель, резидент другой стороны).
Роялти: 0% (литературные, художественные, научное оборудование) или 5% (промышленные, коммерческие, научное ноу-хау).
Косвенная продажа акций (Indirect Transfer): Протокол 2012 г. дает Сингапуру право налогообложить прибыль нерезидента от продажи акций сингапурской компании, если >50% стоимости акций формируется недвижимостью в Сингапуре.
Обмен информацией: Статья 26 соответствует стандартам ОЭСР (EOI on request). Участвует в CRS (Common Reporting Standard) и FATCA.

Имущественные и иные налоги

Property Tax (Налог на недвижимость): Платится ежегодно владельцем. Ставки прогрессивные по годовой стоимости (Annual Value — AV).
- Жилая (Owner-occupied): 0% на первые 8 000 SGD AV, затем 4–32%.
- Жилая (Non-owner-occupied / сдача в аренду): 12–36%.
- Нерезиденты (физлица) платят по ставкам Non-owner-occupied.
- Коммерческая/Промышленная: 10% от AV.
Buyer’s Stamp Duty (BSD) / ABSD (Additional BSD): При покупке недвижимости. Для иностранцев ABSD = 60% (с апреля 2023 г.). Для компаний (в т.ч. сингапурских) ABSD = 65% (с возможностью ремиссии для девелоперов).
Motor Vehicle Taxes: Очень высокие (COE — Certificate of Entitlement, ARF, дорожный налог), делают владение авто элитным.
Customs & Excise Duties: Только на 4 категории: спиртосодержащие напитки, табак, автотопливо, автомобили. Большинство товаров — беспошлинный ввоз.
Carbon Tax (Углеродный налог): С 2024 г. — 25 SGD/тонна CO2e (планово рост до 50–80 SGD к 2030 г.). Платять крупные эмитенты (>25 000 т/год).

Банковский сектор и расчеты с РФ (Актуально на 2026 год)

Работа с сингапурскими банками (DBS, OCBC, UOB, Standard Chartered, HSBC и др.) остается основным каналом для международного бизнеса, однако санкционное давление накладывает отпечаток:

Комплаенс (Compliance): Банки проводят глубокую проверку (Enhanced Due Diligence) бенефициаров, структуры владения, источника средств и целей операций. Наличие связей с РФ (гражданство, резидентство, контрагенты, поставщики/клиенты из РФ) резко повышает риск отказа в открытии счета или закрытии существующего («de-risking»).
Санкционное скрининг: Сингапурские банки соблюдают не только местные законы (MAS Notice 626), но и вторичные санкции США (SDN List, Sectoral Sanctions, Executive Order 14024), ЕС и UK. Платежи, связанные с санкционными российскими банками (Сбер, ВТБ, Газпромбанк и др.), лицами из SDN или двойным использованием — блокируются.
SWIFT и корреспондентские счета: Прямые SWIFT-переводы РФ ↔ Сингапур часто идут через третьи юрисдикции (Казахстан, ОАЭ, Турция, Китай, Армения) или используют альтернативные каналы (CIPS, SPFS), но с высокой комиссией и задержками.
Валюта счетов: Рекомендуется держать счета в USD, EUR, SGD, CNY. Счета в RUB в сингапурских банках практически недоступны для нерезидентов.
Документация: Банки требуют полный пакет: контракты, инвойсы, connaissements, подтверждение поставки, уставные документы с апостилем/легализацией, реестр бенефициаров (UBO) до физлиц (>25% или контроль).

Сроки отчетности и платежи (Key Deadlines)

Налог / Отчетность	Срок сдачи / оплаты
Estimated Chargeable Income (ECI) — Компании	В течение 3 месяцев после конца финансового года (для компаний с выручкой ≤ 5 млн SGD и нулевым ECI — освобождение от подачи).
Form C-S / Form C-S (Lite) / Form C — Налоговая декларация компаний	30 ноября (электронно) года, следующего за финансовым годом (Year of Assessment).
Уплата налога на прибыль (Corporate Tax)	В течение 1 месяца после получения Notice of Assessment (NOA). Обычно ноябрь-декабрь.
GST Returns (F5)	Квартально — до конца месяца, следующего за кварталом. Ежемесячно — по выбору.
Personal Tax Return (Form B1 / B / M)	15 апреля (бумага) / 18 апреля (электронно) года, следующего за годом дохода.
Уплата личного налога	В течение 1 месяца после счета (NOA), обычно к сентябрю. Возможна рассрочка GIRO (до 12 месяцев без %).
WHT (Form IR37)	К 15-му числу месяца, следующего за месяцем выплаты нерезиденту.

Цифровизация и соответствие (Compliance)

Corppass: Единый цифровой идентификатор для взаимодействия с госорганами (IRAS, ACRA, CPF, Customs).
Auto-Inclusion Scheme (AIS): Обязательно для компаний с ≥ 5 сотрудниками (с YA 2024) — автоматическая передача данных о доходах сотрудников (IR8A) в IRAS.
E-Invoicing (Peppol): Поощряется государством (InvoiceNow), обязательно для госзаказов.
Transfer Pricing (TP): Обязательная документация (Master File / Local File) для групп с выручкой > 10 млн SGD или связанными операциями > 15 млн SGD. Страна-за-страной отчетность (CbCR) для МНГ > 750 млн евро.
AML/CFT: Строгие требования к выявлению бенефициаров (ACRA register of registrable controllers), KYC/AML у банков и корпсекретарей.

Налоговая система Сингапура в 2026 году сохраняет статус «золотого стандарта» для международного бизнеса: низкая нагрузка (эффективная ставка ~8–10% для СМБ, 0% на дивиденды и прирост капитала), предсказуемость и интеграция в глобальные стандарты (BEPS 2.0, CRS, FATCA).

Однако ключевыми вызовами для российского бизнеса остаются:

Банковский комплаенс и доступ к платежной инфраструктуре.
Соблюдение правил Transfer Pricing и экономического вещества (Substance requirements) для получения льгот по СДН.
Планирование в контексте введения минимального налога 15% для крупных групп (Pillar Two).

Рекомендация: Перед структурированием холдинга, релокацией или открытием счета в Сингапуре обязательно проведите предварительный аудит (Tax Health Check) с участием лицензированного сингапурского налогового агента (Chartered Accountant / Accredited Tax Advisor) и специалиста по международному праву/санкциям.