В Российской Федерации налоговая система построена по принципу мультиуровневого бюджетирования. В зависимости от того, в какой бюджет (федеральный, региональный или местный) зачисляются налоговые доходы, налоги и сборы делятся на три группы. Ниже подробно рассмотрены особенности каждой группы, приведены примеры конкретных платежей и даны рекомендации, как легко запомнить их принадлежность.

Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги формируют основу доходов федерального бюджета. Они устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ и не могут быть изменены субъектами Федерации.

• Налог на добавленную стоимость (НДС) – основной косвенный налог, взимаемый с реализации товаров, работ, услуг и импорта.
• Акцизы – налоги на отдельные виды товаров (алкоголь, табак, горюче‑смазочные материалы, автомобили и др.).
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – прогрессивная шкала (13 %/15 % в зависимости от дохода).
• Налог на прибыль организаций – ставка 20 %, часть которой зачисляется в федеральный бюджет (по нормативу 100 % для определённых видов деятельности).
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – применяется к добыче нефти, газа, руд и других полезных ископаемых.
• Водный налог – за использование водных объектов.
• Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов – регулируют охрану природных ресурсов.
• Госпошлины – плата за совершение определённых юридически значимых действий (регистрация прав, выдача документов и т.д.).
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – применяется к добыче нефти и газа в условиях повышенной рентабельности.

Все перечисленные платежи зачисляются в федеральный бюджет согласно ст. 50 Бюджетного кодекса РФ и ст. 8 НК РФ.

Региональные налоги и сборы

Региональные налоги образуют доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации (краевых, областных, республиканских бюджетов, а также бюджетов городов федерального значения). Их перечень также фиксирован Налоговым кодексом, но ставки и некоторые льготы могут устанавливаться региональными органами власти в пределах, предусмотренных законом.

• Налог на имущество организаций – налог на среднегодовую стоимость основных средств.
• Транспортный налог – взимается с владельцев транспортных средств (автомобили, суда, воздушные суда).
• Налог на игорный бизнес – плата за организацию и проведение азартных игр в специально отведённых зонах.
• Налог на продажу подакцизных товаров (в некоторых регионах) – может вводиться дополнительно к федеральным акцизам.
• Сбор за размещение рекламы – в некоторых субъектах РФ предусмотрен как региональный налог.
• Сбор за организацию проведения азартных игр (в регионах, где это разрешено) – аналогичен налогу на игорный бизнес, но может иметь специфические ставки.

Региональные налоги зачисляются в бюджеты субъектов РФ в соответствии со ст. 56 БК РФ.

Местные налоги и сборы

Местные налоги формируют доходную часть муниципальных бюджетов (городов, районов, поселений). Их перечень также утверждён Налоговым кодексом, однако муниципальные органы могут устанавливать некоторые льготы и порядок уплаты в пределах, определённых законом.

• Налог на имущество физических лиц – налог на квартиры, дома, земельные участки и другое имущество, находящееся в собственности граждан.
• Земельный налог – плата за право собственности или аренды земельного участка.
• Торговый сбор – взимается с индивидуальных предпринимателей и организаций, осуществляющих розничную торговлю на определённых территориях (рынки, ярмарки, торговые палатки).
• Сбор за размещение наружной рекламы – в некоторых муниципалитетах предусмотрен как местный налог.
• Сбор за организацию проведения публичных мероприятий – может взиматься за использование муниципальных площадок.

Местные налоги зачисляются в бюджеты муниципальных образований согласно ст. 56 БК РФ (для бюджетов субъектов) и ст. 51 БК РФ (для местных бюджетов).

Как запомнить принадлежность налогов к уровням бюджета

Многие бухгалтеры и студенты используют мнемонические образы. Ниже представлены два простых сценария, которые помогают быстро вспомнить, какие налоги относятся к каждому уровню.

1. Местные налоги и сборы – представьте, что вы собираете клубнику с грядок (земельный налог) на своей даче (налог на имущество физических лиц), а затем продаёте её на рынке (торговый сбор). Все три действия связаны с местным уровнем.
2. Региональные налоги –те, что вы вызвали служебный транспорт (налог на имущество организаций), чтобы добраться до казино (налог на игорный бизнес) на региональном уровне. Транспортный налог также относится к этой группе.

Для федеральных налогов удобно вспомнить фразу: «НДС, акцизы, НДФЛ, прибыль – всё в федеральный бюджет».

Таблица: основные налоги и сборы по уровням бюджета (2026 год)

Классификация налогов и сборов по уровню бюджета является фундаментальным элементом налоговой системы России. Понимание того, какие платежи относятся к федеральному, региональному или местному бюджету, позволяет корректно планировать налоговые обязательства, осуществлять бухгалтерский учёт и взаимодействовать с органами государственной власти. Используя мнемонические приёмы и справочные таблицы, специалисты могут быстро ориентироваться в разнообразии налогов и избегать ошибок при их уплате.

Статья подготовлена на основе информации из Налогового кодекса РФ, Бюджетного кодекса РФ и актуальных источников на 10 сентября 2026 года.