Налоговая система России состоит из множества платежей, но два из них оказывают наибольшее влияние на бюджет государства и на финансы граждан – это НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и НДС (налог на добавленную стоимость). В данной статье рассматриваются текущие ставки, порядок начисления и ключевые изменения, которые вступили в силу с 2026 года.

НДФЛ: основные ставки и особенности

Налог на доходы физических лиц взимается с большинства видов дохода: заработная плата, премии, доходы от сдачи имущества в аренду, дивиденды, проценты по вкладам и другие.

• Базовая ставка – 13 % для большинства доходов (заработная плата, гонорары, доходы от сдачи недвижимости).
• Повышенная ставка – 15 % применяется к доходам, превышающим 5 млн рублей в год (с 2021 года).
• Ставка на дивиденды и проценты по вкладам – 13 % (с 2023 года). Если сумма дохода от вкладов превышает установленный безналоговый лимит (в 2026 году – 420 000 рублей), налог удерживается с превышающей части.
• Ставка на доходы от продажи ценных бумаг и иного имущества – 13 % при сроке владения менее трёх лет; при более длительном владении налог не взимается.

В 2026 году Министерство финансов внесло поправки, касающиеся пассивных доходов (дивиденды, проценты по вкладам, доходы от аренды имущества). Теперь такие доходы учитываются при расчёте общего годового дохода для применения повышенной ставки 15 %, если совокупный доход превышает 5 млн рублей.

НДС: ставка, объекты налогообложения и изменения 2026 года

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который включается в стоимость товаров, работ и услуг и в конечном итоге уплачивается конечным потребителем. Плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС (то есть те, чьи обороты превышают установленный порог).

Текущие ставки НДС (на 2026‑2027 гг.)

Повышенная ставка 22 % применяется к отдельным группам товаров и услуг, указанным в перечне, утверждённом Правительством РФ. К ним относятся, например, некоторые виды алкогольной продукции, табачные изделия, а также определенные виды импортных товаров, попавших под специальные меры.

Изменения в порядке учёта НДС с 2026 года

• Порог освобождения от НДС для применения упрощённой системы налогообложения (УСН) снижен с 60 млн до 20 млн рублей годового дохода. Это означает, что большее число ИП и небольших организаций теперь обязаны начислять и уплачивать НДС.
• Введен новый порядок учёта расходов на рекламу и представительские расходы: только часть таких расходов, подтверждённая документально, может быть принята к вычету по НДС.
• Для операций с электронными услугами, предоставляемыми нерезидентами, установлен механизм «обратного начисления» (reverse charge), при котором покупатель в России сам удерживает и уплачивает НДС.

Сравнение налоговой нагрузки: НДФЛ vs НДС

Для наглядности рассмотрим примерную налоговую нагрузку на среднестатистического наёмного работника с годовым доходом 1 200 000 рублей.

1. НДФЛ: 1 200 000 × 13 % = 156 000 рублей.
2. НДС: предполагаем, что потребитель тратит 60 % своего дохода на облагаемые НДС товары и услуги. Сумма расходов = 720 000 рублей. НДС при основной ставке 20 % = 720 000 × 20 % = 144 000 рублей.

При росте дохода до 6 млн рублей в год доля НДФЛ увеличивается из‑за применения повышенной ставки 15 % к части дохода, тогда как доля НДС остаётся примерно пропорциональной объёму потребления.

Планирование налоговых обязательств

Эффективное управление налоговыми платежами включает:

• Использование вычетов по НДФЛ (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).
• Оптимизацию структуры доходов (например, получение части дохода в виде дивидендов, которые облагаются по ставке 13 %).
• Своевременную регистрацию как плательщик НДС при превышении порога 20 млн рублей (для УСН) или 2 млн рублей (для ОСНО).
• Ведение отдельного учёта операций, подпадающих под пониженную и нулевую ставки НДС, чтобы уменьшить общую налоговую нагрузку.
• Консультация с налоговым консультантом при планировании крупных сделок (продажа недвижимости, ценных бумаг, международные операции).

НДФЛ и НДС остаются двумя столпами российской налоговой системы. В 2026 году произошли значительные изменения: повышение ставки НДС до 22 % для отдельных категорий товаров, снижение порога освобождения от НДС для УСН до 20 млн рублей и уточнение порядка налогообложения пассивных доходов по НДФЛ. Понимание текущих ставок, льгот и особенностей учёта позволяет как физическим лицам, так и бизнесу оптимизировать свои налоговые обязательства и избежать непредвиденных платежей.

Следите за обновлениями Налогового кодекса и официальными разъяснениями ФНС, чтобы ваша налоговая стратегия оставалась актуальной и законной.