Налоговая система Российской Федерации включает десятки видов обязательных платежей, которые различаются по объекту налогообложения, ставкам, порядку исчисления и срокам уплаты. В данной статье мы подробно разберем основные налоги, с которыми сталкиваются физические и юридические лица, и приведем конкретные примеры расчетов актуальных на 10 октября 2026 года.

Раздел 1. Налоги физических лиц (ФЛ)

Физические лица выступают плательщиками нескольких видов налогов. Основные из них — федеральные (НДФЛ) и региональные/местные (имущественные).

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Это главный федеральный налог с доходов граждан. С 2021 года применяется шкала ставок в зависимости от суммы годового совокупного дохода.

Ставки НДФЛ на 2026 год (ст. 214.7 НК РФ):

• 13% — доход до 2 400 000 руб. в год.
• 15% — доход от 2 400 000 до 5 000 000 руб.
• 18% — доход от 5 000 000 до 20 000 000 руб.
• 20%, доход от 20 000 000 до 50 000 000 руб.
• 22%, доход свыше 50 000 000 руб.

Примечание: Для налоговых резидентов РФ. Нерезиденты платят 30% (ст. 224 НК РФ), если не предусмотрено иное международными договорами.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы (прогрессивная шкала)

Условие: Годовой доход сотрудника составил 6 000 000 руб. (чистый доход до вычета налогов). Сотрудник — налоговый резидент РФ.

1. База 13%: 2 400 000 руб. → Налог: 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.
2. База 15%: (5 000 000 – 2 400 000) = 2 600 000 руб. → Налог: 2 600 000 × 15% = 390 000 руб.
3. База 18%: (6 000 000 – 5 000 000) = 1 000 000 руб. → Налог: 1 000 000 × 18% = 180 000 руб.

Работодатель (налоговый агент) удерживает налог ежемесячно, пересчитывая накопленный доход с начала года.

Пример: Налог с продажи недвижимости (имущественный вычет)

Условие: Продажа квартиры, принадлежавшей менее 5 лет (минимальный срок владения для освобождения — 5 лет, для отдельных категорий — 3 года). Цена продажи: 5 000 000 руб. Расходы на покупку (документально подтвержденные): 3 500 000 руб.

1. Доход: 5 000 000 руб.
2. Имущественный вычет (расходы): 3 500 000 руб.
3. Налоговая база: 5 000 000 – 3 500 000 = 1 500 000 руб.
4. НДФЛ (13%): 1 500 000 × 13% = 195 000 руб.

Важно: Если расходов нет, можно применить стандартный вычет 250 000 руб. (база = 4 750 000 руб., налог = 617 500 руб.).

Налог на имущество физических лиц

Платиться за жилые дома, квартиры, гаражи, незавершенное строительство и иные объекты. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах НК РФ (ст. 406 НК РФ).

• До 300 000 руб. кадастровой стоимости — 0,1%.
• От 300 000 до 500 000 руб. — 0,1–0,3%.
• Свыше 500 000 руб. — 0,3–2,0% (в зависимости от типа объекта).

Пример расчета

Условие: Квартира в Москве. Кадастровая стоимость: 8 000 000 руб. Ставка для данного диапазона (установлена законом Москвы): 0,3%. Собственник — пенсионер (льгота: освобождение от налога на один объект каждого вида).

1. Налоговая база: 8 000 000 руб.
2. Расчетный налог: 8 000 000 × 0,3% = 24 000 руб.
3. Применение льготы (п. 1 ст. 407 НК РФ): Налог = 0 руб.

Если льготы нет: к уплате 24 000 руб. за налоговый период.

Земельный налог (ФЛ)

Платится за земельные участки в собственности или пожизненном наследуемом владении; Ставки устанавливают муниципалитеты (макс. 0,3% — для сельхозназначения/ЛПХ/ИЖС, 1,5% — прочие).

Особенности Арктической зоны (Мурманская область и др.)

Согласно п. 2 ст. 14 ФЗ от № 473-ФЗ «Об особенностях государственного регулирования… в Арктической зоне РФ», для участков в Арктической зоне могут устанавливаться сниженные ставки или предоставляться инвестиционные налоговые льготы (уменьшение базы на сумму инвестиций в создание объектов).

Пример расчета (обычный порядок)

Условие: Участок ИЖС 10 соток (0,1 га). Кадастровая стоимость: 1 500 000 руб. Ставка муниципалитета: 0,3%.

Налог = 1 500 000 × 0,3% = 4 500 руб. в год.

Транспортный налог

Региональный налог. Ставки зависят от мощности двигателя (л.с.) и возраста авто (для мощных авто > 250 л.с. есть повышающие коэффициенты).

Пример

Автомобиль 200 л.с., ставка региона 35 руб./л.с. Налог = 200 × 35 = 7 000 руб.

Налог на подарки (НДФЛ)

Согласно ст. 217 НК РФ, доходы в виде имущества, полученного по договорам дарения, освобождаются от налога, если даритель и получатель — близкие родственники (супруги, родители, дети, братья/сестры, дедушки/бабушки, внуки).

Пример облагаемого подарка

Получен автомобиль в дар от коллеги (не родственник). Рыночная стоимость: 2 000 000 руб.

• Доход: 2 000 000 руб.
• НДФЛ (13%): 260 000 руб.
• Декларацию 3-НДФЛ сдают до 30 апреля след. года, налог платят до 15 июля.

Раздел 2. Налоги юридических лиц (ЮЛ) и ИП

Организации и ИП могут находиться на общем режиме (ОСНО) или специальных режимах (УСН, Патент, НПД, ЕСХН, АУСН).

Общая система налогообложения (ОСНО)

Налог на прибыль (20%, ст. 284 НК РФ)

База = Доходы (ст. 250 НК РФ) – Расходы (ст. 252 НК РФ).

Условие: Выручка 50 000 000 руб. Экономически обоснованные расходы 35 000 000 руб.

1. Прибыль до налогообложения: 15 000 000 руб.
2. Налог (20%): 3 000 000 руб.
3. Распределение: 3% — федеральный бюджет (90 000 руб.), 17%, региональный (2 910 000 руб.). Регионы могут снижать свою долю до 13,5%.

НДС (20% / 10% / 0%, ст. 164 НК РФ)

К уплате: НДС «наверх» (выставленный покупателям) – НДС «снизу» (принятый к вычету от поставщиков).

• Продали товар за 1 200 000 руб. (с НДС 20%). НДС «наверх» = 200 000 руб.
• Купили сырье за 720 000 руб. (с НДС 20%). НДС «снизу» = 120 000 руб.
• К уплате в бюджет: 200 000 – 120 000 = 80 000 руб.

Имущественный налог организаций (ст. 378.2 НК РФ)

Объект — недвижимое имущество, учтенное в основных средствах (кадастровая стоимость) или среднегодовая остаточная стоимость (для иных объектов). Ставка макс. 2,2% (устанавливает регион).

Пример (кадастровая стоимость)

Торговый центр, кадастровая стоимость 100 000 000 руб. Ставка региона 2%. Налог = 100 000 000 × 2% = 2 000 000 руб. в год (платежи по авансам по кварталам).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Популярный режим для МСБ. Два объекта налогообложения:

• УСН «Доходы» (6% / 8%): Налог = Доходы × Ставка. Страховые взносы уменьшают налог (на 50% для ЮЛ, на 100% для ИП без наемных).
• УСН «Доходы минус расходы» (15% / 20%): Налог = (Доходы – Расходы) × Ставка. Мин. налог 1% от доходов.

Ставки 6%/15%, базовые. 8%/20% — повышенные (при превышении лимитов дохода 188,55 млн руб. или численности сотрудников 100 чел. в 2026 г., индексируются ежегодно).

Пример УСН «Доходы» (ИП без сотрудников)

Доход за год: 5 000 000 руб. Ставка 6%. Взносы за себя (пенс. + мед.) за 2026 г. ≈ 53 658 руб. (фикс. платежи).

1. Налог исчисленный: 5 000 000 × 6% = 300 000 руб.
2. Уменьшаем на 100% взносов: 300 000 – 53 658 = 246 342 руб.

Пример УСН «Доходы-Расходы» (ЮЛ)

Доходы: 30 000 000 руб. Расходы: 22 000 000 руб. Ставка 15%. Взносы за сотрудников: 4 000 000 руб.

1. База: 30 000 000 – 22 000 000 = 8 000 000 руб.
2. Налог исчисленный: ###% = 1 200 000 руб.
3. Можно уменьшить на 50% взносов (2 000 000 руб.). 1 200 000 < 2 000 000.
4. Налог к уплате: 600 000 руб. (но не менее 1% от доходов = 300 000 руб.).

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Введена с 2023 г. (ст. 346.51–346.59 НК РФ). Для МСБ и ИП с доходом до 200 млн руб. и до 5 сотрудников. Налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных онлайн-касс и банковских счетов. Декларация не сдается.

• АУСН-1 (Доходы): 6% (8% при превышении лимитов).
• АУСН-2 (Доходы-Расходы): 15% (20% при превышении лимитов).

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Для ИП и физлиц без сотрудников. Доход до 2 400 000 руб. в год.

• С физлиц: 4%.
• С ЮЛ/ИП: 6%.

Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» при формировании чека. Уплачивать до 28 числа следующего месяца.

Самозанятый оказал услугу физлицу за 10 000 руб. Налог = 10 000 × 4% = 400 руб.

Страховые взносы (Единый налоговый платеж — ЕНП)

С 2023 г. все налоги и взносы перечисляются единым платежом по КБК 1###10000510. Сальдо на ЕНП должно быть положительным к срокам уплаты.

Пример взносов ИП на себя за 2026 год (ориентировочно, индексируются):

• Пенсионный (ПФР): 22% × МРОТ × 12 мес. (МРОТ 2026 г. прогноз ~22 000 руб.) ≈ 58 080 руб.
• Медицинский (ФОМС): 5,1% × МРОТ × 12 мес. ≈ 13 464 руб.
• + 1% с дохода свыше 300 000 руб. в год (на ПФР).

Раздел 3. Практический контроль и проверка налогов

Проверка по ИНН (Личный кабинет ФНС)

Как указано в справочной информации, по ИНН можно проверить начисленные налоги, задолженность и сроки уплаты. Это актуально для:

• Физических лиц (имущественные налоги, НДФЛ по декларации 3-НДФЛ, НПД).
• ИП (УСН, Патент, НПД, взносы).
• Юридических лиц (через ЛК ЮЛ/ИП, налог на прибыль, НДС, имущество).

Рекомендуется проверять сальдо ЕНП ежемесячно для избежания пени.

Контроль сделок с недвижимостью (ЕГРН)

Скрыть сделку не получится: ФНС автоматически получает данные из ЕГРН (Единого государственного реестра недвижимости) о переходе прав собственности. Это касается:

• Продажи (НДФЛ у продавца, если срок владения не истек).
• Подарков (НДФЛ у получателя, если не родственники).
• Наследования (освобождается от НДФЛ, но входит в имущественный налог дальше).

Раздел 4. Сводная таблица ключевых сроков (Общие ориентиры)

Налоговое законодательство РФ динамично меняется: меняются ставки, лимиты доходов для специальных режимов, порядок взаимодействия через ЕНП и новые режимы (АУСН). Для корректного расчета и своевременной уплаты необходимо:

1. Определить свой налоговый статус (резидент/нерезидент, режим налогообложения).
2. Использовать актуальные ставки и лимиты на текущий год (2026).
3. Регулярно проверять сальдо ЕНП и начисления в Личном кабинете налогоплательщика (по ИНН).
4. Своевременно сдавать декларации (3-НДФЛ, УСН, Прибыль, НДС) и формировать чеки (НПД, АУСН, онлайн-кассы).

В сложных ситуациях (продажа недвижимости, получение дорогих подарков, работа в Арктической зоне с инвестиционными льготами) рекомендуется обращаться к профессиональным налоговым консультантам для оптимизации нагрузки в правовом поле.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база: НК РФ, ФЗ № 473-ФЗ, региональные законы. Актуальность данных на .