Китайская налоговая система построена на принципе прогрессивного налогообложения доходов физических лиц и дополнена рядом косвенных налогов, обязательных платежей в социальные фонды и специальных сборов. Ниже представлен обзор основных видов налогов, которые платят жители КНР и иностранные специалисты, работающие в стране.
Подоходный налог с физических лиц (ИНФЛ)
Подоходный налог в Китае регулируется Законом о подоходном налоге с физических лиц (Individual Income Tax, IIT). Налог распространяется на девять категорий доходов:
- Доход от трудовой деятельности (заработная плата, премии, надбавки);
- Вознаграждение за оказание услуг;
- Авторское вознаграждение и роялти;
- Гонорары за трудовые договоры (фриланс);
- Доход от индивидуального предпринимательства;
- Доход от аренды имущества;
- Доход от передачи прав на использование интеллектуальной собственности;
- Процентные доходы, дивиденды, бонусы;
- Прочий доход (выигрыши, подарки и т.п.).
Для резидентов КНР (физически присутствующих в стране 183 дня и более в календарном году либо имеющих центр жизненных интересов в Китае) облагается весь мировой доход. Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных на территории Китая.
Ставки и вычеты (2026)
С 1 октября 2018 года введена прогрессивная шкала с семью ставками и стандартным вычетом. На 2026 год параметры выглядят так:
| Годовой доход (¥) | Ставка налога (%) | Быстрый вычет (¥) |
|---|---|---|
| 0 – 36 000 | 3 | 0 |
| 36 001 – 144 000 | 10 | 2 520 |
| 144 001 – 300 000 | 20 | 16 920 |
| 300 001 – 420 000 | 25 | 31 920 |
| 420 001 – 660 000 | 30 | 52 920 |
| 660 001 – 960 000 | 35 | 85 920 |
| свыше 960 000 | 45 | 181 920 |
Стандартный ежемесячный вычет составляет ¥5 000 (≈ ¥60 000 в год). Кроме того, допустимы дополнительные вычеты:
- Социальное страхование и жилищный фонд (≈ 12 % от зарплаты);
- Дополнительное пенсионное страхование (по выбору);
- Вычеты на детей (¥2 000 в месяц на каждого ребёнка до 18 лет);
- Вычеты на продолжительное образование и профессиональное повышение квалификации;
- Вычеты на расходы по ипотеке (до ¥1 000 в месяц).
Налог удерживается работодателем ежемесячно на основе накопленного дохода с применением прогрессивной шкалы и вычетов. По окончании года налогоплательщик может подать ежегодную декларацию для уточнения суммы налога и получения возврата или доплаты.
Взносы в социальное страхование и жилищный фонд
Обязательные отчисления делятся между работодателем и работником:
- Пенсионное страхование – 16 % (работодатель) + 8 % (работник);
- Медицинское страхование – 10 % (работодатель) + 2 % (работник);
- Страхование по безработице – 0,5 % (работодатель) + 0,5 % (работник);
- Страхование от производственных травм – полностью за счёт работодателя (ставка зависит от отрасли, обычно 0,2‑1,9 %);
- Страхование по материнству – 0,8 % (работодатель);
- Жилищный фонд – обычно 7‑12 % от зарплаты, вносится обеими сторонами в равных долях.
Эти платежи не считаются налогом, но обязательны и влияют на чистый доход сотрудника.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС в Китае – косвенный налог, который платит конечный потребитель, однако его сбор и возврат осуществляют предприятия. Ставки НДС на 2026 год:
- 13 % – товары повседневного спроса, производство, строительство;
- 9 % – транспорт, почтовые услуги, телекоммуникации, сельское хозяйство;
- 6 % – услуги (IT, финансовые, консалтинговые, культурные и др.);
- 0 % – экспорт товаров и certain международных услуг.
Для физических лиц НДС не удерживается напрямую, но включается в цены товаров и услуг, которые они приобретают.
Налог на потребление
Налог на потребление применяется к определённым категориям товаров, считающихся роскошными или вредными для здоровья. Ставка зависит от вида продукции и варьируется от 3 % до 56 % (например:
- Табак – до 56 %;
- Алкоголь – от 10 % до 20 %;
- Автомобили с двигателем объёмом более 2,0 л – от 1 % до 40 %;
- Роскошные товары (ювелирные изделия, часы, духи) – от 5 % до 30 %;
- Некоторые виды косметики и парфюмерии – от 10 % до 30 %.
Этот налог включается в розничную цену и уплачивается производителем или импортёром.
Налог на недвижимость и транспорт
На момент 2026 года в Китае нет nationwide налога на недвижимость для физических лиц. Однако в ряде городов (Шанхай, Чунцин и др.) действуют пилотные программы налога на недвижимость, ставка которых составляет около 0,5‑1,2 % от оценочной стоимости жилья.
Транспортный налог взимается ежегодно с владельцев транспортных средств и судов. Ставка зависит от типа vehicles, объёма двигателя и экологического класса. Например:
- Легковой автомобиль с двигателем до 1,5 л – ¥300‑¥600 в год;
- Автомобиль с двигателем 2,0‑2,5 л – ¥600‑¥1 200 в год;
- Электромобили – часто освобождаются или имеют пониженную ставку.
Налог на прибыль корпораций (для справки)
Хотя вопрос касается физических лиц, полезно знать, что доходы от предпринимательской деятельности (individual business) облагаются корпоративным налогом на прибыль в размере 25 % (с возможными льготами для малого бизнеса и высокотехнологичных компаний). При получении дивидендов от таких компаний физическое лицо платит подоходный налог по ставке 20 % (с учётом вычетов).
Особенности для иностранных специалистов
Иностранные работники, получившие статус налогового резидента Китая (пребывание ≥ 183 дня в календарном году или наличие постоянного места жительства), обязаны декларировать весь мировой доход и платить налог по тем же ставкам, что и граждане КНР. Для подтверждения резидентности необходимо:
- Подать заявление в местное налоговое управление;
- Предоставить копию вида на жительство, трудового договора и выписки из банка;
- Заполнить форму «Declaration of Tax Residency».
Если статус резидента не оформлен, налог удерживается только с доходов, полученных в Китае, а информация о доходах может быть передана налоговым органам страны гражданства по соглашению об обмене информацией.
Как уплачивать налоги
Для большинства наёмных работников процесс выглядит так:
- Работодатель ежемесячно рассчитывает и удерживает подоходный налог, взносы в соцстрах и жилищный фонд;
- Суммы перечисляються в государственный бюджет и соответствующие фонды;
- При переплате – возврат на банковский счёт; при недоплате – доплата с возможной пеней (обычно 0,05 % per day).
Для самозанятых и индивидуальных предпринимателей обязательна квартальная предварительная уплата налога на основе ожидаемого дохода, с последующей корректировкой в годовой декларации.
Основные изменения и тенденции на 2026 год
- Повышение стандартного вычета до ¥5 500 в месяц (планируется с 1 июля 2026);
- Расширение льгот по вычетам на уход за пожилыми родителями (до ¥1 500 в месяц);
- Ужесточение контроля за трансфертным ценообразованием и отчётностью по иностранным доходам;
- Пилотные проекты по введению налога на недвижимость в дополнительных городах;
- Развитие электронных сервисов для подачи деклараций и получения возвратов в реальном времени.
Краткая справка по ставкам (2026)
| Вид налога/взноса | Ставка / размер | Кто платит |
|---|---|---|
| Подоходный налог (прогрессивная шкала) | 3 %‑45 % | Физические лица (резиденты) |
| Стандартный вычет | ¥5 000 в месяц | Все налогоплательщики |
| Пенсионное страхование | 16 % (раб.) + 8 % (раб.) | Работодатель + работник |
| Медицинское страхование | 10 % (раб.) + 2 % (раб.) | Работодатель + работник |
| Жилищный фонд | 7‑12 % (обе стороны) | Работодатель + работник |
| НДС | 6 %‑13 % | Предприятия (включено в цены) |
| Налог на потребление | 3 %‑56 % (по товару) | Производители/импортёры |
| Транспортный налог | Зависит от типа ТС | Владельцы транспортных средств |
| Пилотный налог на недвижимость | 0,5‑1,2 % от оценочной стоимости | Собственники в пилотных зонах |
Налоговая система Китая для физических лиц сочетает прогрессивный подоходный налог с обязательными социальными отчислениями и рядом косвенных налогов, влияющих на конечную стоимость товаров и услуг. Для резидентов важно учитывать мировые доходы, использовать доступные вычеты (дети, образование, ипотека) и своевременно подавать ежегодную декларацию. Иностранным специалистам рекомендуется оформить статус налогового резидента, чтобы избежать двойного налогообложения и воспользоваться теми же льготами, что и местные жители.
Соблюдение налогового законодательства в КНР обеспечивается высокой степенью цифровизации: большинство операций (расчёт, удержание, подача декларации) выполняются через официальные онлайн‑сервисы, что снижает риск ошибок и упрощает взаимодействие с налоговыми органами.