Налоговая система Китайской Народной Республики (КНР) является многоуровневой и динамично развивающейся․ На 2026 год ключевыми налогами‚ затрагивающими доходы физических и юридических лиц‚ остаются индивидуальный подоходный налог (IIT)‚ корпоративный подоходный налог (CIT)‚ налог‚ удерживаемый у источника выплаты (WHT)‚ а также налог на добавленную стоимость (НДС) и социальные страховые взносы․ Ниже представлен подробный разбор актуальных ставок‚ правил резидентности и льгот․

Индивидуальный подоходный налог (IIT) для физических лиц

Налог на доходы физических лиц в Китае, это прогрессивный налог‚ ставки которого зависят от вида и суммы дохода․ Согласно данным на 2023–2026 годы‚ максимальная маржинальная ставка составляет 45%‚ минимальная — 3%․ Налог является совместным (распределяеться между центральным и местными бюджетами) и администрируется местными налоговыми органами․

Налоговые резиденты и нерезиденты

• Налоговый резидент: Физическое лицо‚ проживающее в Китае в течение 183 календарных дней и более в налоговом году (без временных отъездов)․ Резиденты облагаются налогом по мировым доходам․
• Нерезидент: Лицо‚ пребывающее в Китае менее 183 дней․ Оплачивает налог только с доходов‚ полученных из источников в Китае․
• Правило «5 лет»: Иностранцы‚ проживающие в Китае более 5 полных последовательных лет (по 183+ дней в год)‚ становятся налоговыми резидентами по мировым доходам․ Разрыв пребывания более 30 дней подряд (или 90 дней в сумме за год) сбрасывает счетчик․

Шкала ставок по совокупному доходу (Comprehensive Income)

К совокупному доходу относятся заработная плата‚ вознаграждение за труд‚ авторские гонорары и роялти․ Налоговый год совпадает с календарным․ Налоговая база определяется как совокупный годовой доход за вычетом базового вычета (60 000 юаней в год / 5 000 юаней в месяц)‚ специальных вычетов (социальное страхование‚ жилищный фонд) и специальных дополнительных вычетов (образование‚ лечение‚ ипотека‚ уход за детьми/пожилыми)․

Ставки по доходам от предпринимательской деятельности

Для индивидуальных промышленников и коммерческих домохозяйств применяется пятиступенчатая прогрессивная шкала от 5% до 35%․

Ставки по инвестиционному доходу (проценты‚ дивиденды‚ роялти‚ прирост капитала)

Плоская ставка 20% (может снижаться по соглашениям об избежании двойного налогообложения)․

Корпоративный подоходный налог (CIT / Enterprise Income Tax)

Стандартная ставка налога на прибыль предприятий составляет 25% и применяется как к резидентским компаниям (включающим компании с иностранными инвестициями — FIE)‚ так и к нерезидентам‚ имеющим постоянное учреждение в Китае или получающим доходы из источников в КНР․

Льготные ставки

• 15% — Высокотехнологичные предприятия (HNTE): Компании‚ сертифицированные как высокотехнологичные‚ пользуются сниженной ставкой на 3 года с возможностью продления․
• 15% — Поощряемые отрасли в Центральном и Западном Китае: Проекты в сферах инфраструктуры‚ сельского хозяйства‚ экологии в определенных регионах․
• 20% — Малые низкоприбыльные предприятия (Small Low-Profit Enterprises): Выполняют критерии по годовому налогооблагаемому доходу (не более 3 млн юаней)‚ численности персонала и сумме активов․ Примечание: часто применяются дополнительные преференции‚ снижающие эффективную ставку до 2․5% или 5% на части дохода․

Налог на доходы нерезидентов без постоянного учреждения (WHT)

Доходы нерезидентов (дивиденды‚ проценты‚ роялти‚ доходы от отчуждения имущества)‚ не связанные с постоянным учреждением в Китае‚ облагаются налогом‚ удерживаемым у источника выплаты (Withholding Tax)‚ по ставке 10%․ Ставка может быть снижена в соответствии с международными соглашениями (например‚ по соглашению РФ-Китай — часто до 5% или 10% в зависимости от вида дохода и доли участия)․

Налог на добавленную стоимость (VAT)

НДС, основной косвенный налог․ С 2019 года действует четырехставочная система (плюс нулевая ставка и освобождение)․ Указанный в источниках диапазон «от 0‚005 до 0‚1» (0․5% – 10%) скорее относится к штамповому пошлине (Stamp Duty) или специфическим сборам‚ чем к основным ставкам НДС․

Основные ставки НДС на 2026 год:

• 13% — Товары (производство‚ торговля)‚ ремонт‚ материальные активы․
• 9% — Транспорт‚ недвижимость‚ строительство‚ основные сельхозпродукты‚ газ/тепло/вода․
• 6% — Современные услуги (IT‚ консалтинг‚ финансы‚ телеком‚ аудио/видео‚ образование‚ медицина)․
• 0% — Экспорт товаров и услуг (с правом на возврат входного НДС)․

Малые налогоплательщики (годовой объем продаж ≤ 5 млн юаней) платят НДС по упрощенной ставке 1% (временная мера поддержки‚ продлеваемая ежегодно) без права на вычет входного НДС․

Социальные страховые взносы (Social Security Contributions)

Помимо подоходного налога‚ работодатели обязаны оплачивать обязательные страховые взносы за китайских сотрудников․ Иностранцы также подлежат обязательному участию (с возможностью изъятия по двусторонним соглашениям‚ например‚ с РФ)․ Система включает «5 фондов + 1 фонд»:

1. Пенсионное страхование (Pension)
2. Медицинское страхование (Medical)
3. Страхование по безработице (Unemployment)
4. Страхование от производственных травм (Work-related Injury)
5. Родовое страхование (Maternity)
6. Жилищный накопительный фонд (Housing Provident Fund)

Суммарная нагрузка на работодателя варьируется по городам/провинциям‚ но обычно составляет 30–40% от фонда оплаты труда (потолок взносов ограничен 3-кратной средней зарплатой по региону)․ Взносы работника (около 10–12%) удерживаются из зарплаты до расчета налоговой базы по ИПН․

Специальные налоговые режимы и зоны

• Хайнань (Свободный торговый порт): Ставка 15% для поощряемых отраслей; нулевой НДС на отдельные виды услуг; освобождение от налога на дивиденды для иностранных инвесторов․
• Свободные торговые зоны (FTZ) в Шанхае‚ Шэньчжэне‚ Гуанчжоу и др․: Упрощенные процедуры‚ отсрочка платежей по таможенным пошлинам/НДС на импорт․
• Развивающиеся районы на Западе: Ставка 15% до 2030 года для отраслей из Каталога поощряемых проектов․

Налоговые соглашения и избежание двойного налогообложения

Китай заключил соглашения об избежании двойного налогообложения (ДНН) более чем с 100 странами‚ включая Российскую Федерацию (Соглашение 1996 г․‚ Протокол 2018 г․)․ Ключевые положения для резидентов РФ:

• Дивиденды: 5% (если владелец ≥ 25% капитала)‚ иначе 10%․
• Проценты: 0% (государственные органы/банки) или 10%․
• Роялти: 6% (промышленные/коммерческие/научные оборудования/ноу-хау) или 10%․
• Доходы от труда: Освобождаются‚ если лицо пребывает в Китае < 183 дней‚ платит не резидент-работодатель и нагрузка не на постоянное учреждение․

Администрирование и отчетность

• Налоговый год: Календарный год (1 января – 31 декабря)․
• Предварительные платежи: Компании — ежемесячно или ежеквартально (до 15 числа следующего месяца/квартала)․ Годовая декларация, до 31 мая следующего года․
• ИПН для резидентов: Ежемесячный/ежеквартальный расчет работодателем + годовая уточняющая декларация (март–июнь след․ года) для получения вычетов/возврата․
• Цифровизация: Полный переход на электронные фактуры (Golden Tax System Phase IV)‚ онлайн-декларирование через приложение «Personal Income Tax» и портал State Taxation Administration (STA)․

Налоговая система Китая в 2026 году сохраняет базовую структуру: прогрессивный ИПН 3–45% для физлиц‚ стандартный корпоративный налог 25% (с мощным блоком льгот до 15% и ниже)‚ удерживаемый налог 10% для нерезидентов и многоуровневый НДС 6/9/13%․ Ключевыми факторами оптимизации остаются: правильное определение налогового резидентства‚ применение соглашения РФ-Китай‚ использование региональных преференций (Хайнань‚ Западный Китай‚ FTZ) и качественное управление специальными дополнительными вычетами для персонала․ Рекомендуется регулярный мониторинг обновлений Каталогов поощряемых отраслей и временных мер поддержки (сниженные ставки для МСП‚ ускоренная амортизация)‚ публикуемых Госсоветом и SAT․