Налоговая система Великобритании переживает один из самых значительных переломных моментов за последние десятилетия. С 6 апреля 2025 года вступил в силу фундаментальный реформирование режима налогообложения лиц без домицилия (non-doms), а с 6 апреля 2026 года действуют изменения по налогу на дивиденды. Параллельно в 2026 году внедряются углеродный налог на судоходство и местные туристические сборы. Ниже — подробный разбор ключевых нововведений, актуальных на октябрь 2026 года.
Отмена режима «Remittance Basis» и введение режима FIG (4-летний режим)
Самым резонансным изменением стала отмена старой концепции домициля (domicile) для налоговых целей. До апреля 2025 года резиденты Великобритании без британского домицилия могли платить налоги на зарубежный доход и прирост капитала только в случае их перевода (ремитирования) в страну. Этот режим позволял состоятельным иностранцам эффективно планировать налоговую нагрузку десятилетиями.
Суть нового режима FIG (Foreign Income and Gains)
С 6 апреля 2025 года введен новый 4-летний режим налогообложения иностранного дохода и прироста капитала (FIG):
- Первые 4 налоговых года после приобретения налогового резидентства в Великобритании: зарубежный доход и прирост капитала полностью освобождаются от налога в Великобритании (при условии, что налогоплательщик не был резидентом UK в течение 10 предшествующих лет).
- После истечения 4 лет: налогоплательщик переходит на стандартную базу arising basis — то есть облагается налогом на весь мировой доход и прирост капитала по мере их возникновения, независимо от перевода средств в страну.
Переходные меры для текущих non-doms
Для лиц, которые уже пользовались режимом ремитирования до реформы, предусмотрены специальные переходные правила:
- Ребазинг активов (Rebasing): Стоимость зарубежных активов по состоянию на 5 апреля 2025 года может быть принята за базовую для расчета будущего прироста капитала (подлежит подтверждению в налоговой декларации).
- Временный сниженный налог на ремитирование: В 2025/26 и 2026/27 налоговых годах на зарубежный доход, переведенный в Великобританию, действует пониженная ставка 12% (вместо الحدших 20–45%), что стимулирует репатриацию капитала.
- Очистка «исторических» доходов: Доходы, накопленные за рубежом до 6 апреля 2025 года, при переводе в UK облагаются по специальным правилам с возможностью использования пониженной ставки.
Реформа налога на наследство (IHT): переход на принцип резидентства
Вместе с отменой концепции домицилия меняется подход к налогу на наследство (Inheritance Tax, IHT).
- Новое правило резидентства: С 6 апреля 2025 года налог на наследство по мировым активам платят лица, которые были налоговыми резидентами Великобритании в течение 10 из последних 20 налоговых лет перед событием (смертью или дарением).
- Выход из зоны IHT: После ухода из Великобритании «длинный хвост» налога на наследство сохраняется в течение 3–10 лет в зависимости от длительности предыдущего проживания (так называемый «хвост» от 3 до 10 лет).
- Это заменяет старую систему, где ключевым фактором был домицилий (по происхождению или выборе), который было крайне сложно сменить.
Повышение налога на дивиденды с 6 апреля 2026 года
В рамках Бюджета 2025 года (опубликованного в ноябре 2025 г.) было объявлено о повышении ставок налога на дивиденды на 2 процентных пункта начиная с налогового года 2026/27 (с 6 апреля 2026 года):
| Полоса дохода | Старая ставка (до ) | Новая ставка (с ) |
|---|---|---|
| Базовая (Basic Rate), до £50,270 | 8.75% | 10.75% |
| Высшая (Higher Rate) — £50,271 – £125,140 | 33.75% | 35.75% |
| Дополнительная (Additional Rate) — свыше £125,140 | 39.35% | 41.35% |
Примечание: Налоговый год в Великобритании идет с 6 апреля по 5 апреля. Порог неового минимума по дивидендам (Dividend Allowance) остался на уровне £500 в год.
Новые экологические и отраслевые налоги 2026 года
Углеродный налог на судоходство (UK ETS / Carbon Levy)
С мая 2026 года Великобритания начала взимать углеродный сбор с судоходной индустрии. В отличие от системы ЕС (EU ETS), где квоты применяются ко всем рейсам, включая международные, британский механизм на начальном этапе охватывает преимущественно каботажные (внутренние) рейсы и суда, работающие в британских водах. Это часть стратегии «Net Zero» к 2050 году.
Туристический налог (Visitor Levy / Tourist Tax)
В мае 2026 года местные администрации (мэры и советы) по всей стране — от Уитби и Кроумера до Сэндбэнкса и замка Бамборо — получили законодательные полномочия для введения местных туристических сборов. Это не федеральный налог, а инструмент для местных бюджетов:
- Сбор взимается за ночь пребывания в отелях, кемпингах, краткосрочной аренде (Airbnb и др.).
- Ставки устанавливаются местно (обычно £1–£3 за ночь на человека или процент от стоимости брони).
- Средства направляются на инфраструктуру, уборку пляжей, поддержку местных сервисов, нагружаемых туристами.
Цифровой налог на услуги (DST) — статус 2026 года
Digital Services Tax (DST) вводится с 1 апреля 2020 года (ставка 2% с доходов от соцсетей, поисковиков, онлайн-маркетплейсов). К октябрю 2026 года он остается в силе, несмотря на международные переговоры по «Второму столу» OECD (Pillar One). В апреле 2026 года тема DST снова подняла волну критики со стороны США (в т.ч; со стороны Дональда Трампа), однако Великобритания пока не отменяет налог, ожидая глобального консенсуса.
Обсуждаемые инициативы: «Налог на выезд» (Exit Tax)
В публичном поле активно обсуждается предложение ввести 20-процентный налог на выезд (Exit Tax) для состоятельных лиц, прекращающих налоговое резидентство в Великобритании. Механизм предполагал бы налогообложение латентного (нереализованного) прироста капитала по мировым активам в момент ухода. На октябрь 2026 года это остается предложением/консультативным документом, закон не принят. Однако сама реформа non-dom режима уже де-факто увеличила налоговые издержки ухода для многих категорий.
Исторический контекст: Налог на социальное страхование (Health & Social Care Levy)
Для полноты картины стоит упомянуть введение с апреля 2022 года дополнительных 1.25% к взносам в Национальное страхование (National Insurance) — так называемый «Health and Social Care Levy». Хотя в ноябре 2022 года этот сбор был отменен как отдельная статья, базовые ставки НИС для работников и работодателей остались повышенными по сравнению с 2021 годом, что продолжает влиять на налоговую нагрузку на труд в 2025–2026 гг.
Резюме для налогоплательщиков на 2026/27 год
| Категория | Ключевое изменение | Дата вступления |
|---|---|---|
| Иностранцы (Non-doms / New residents) | Отмена Remittance Basis → Режим FIG (4 года налоговых каникул) | |
| Наследники / Доноры | IHT по мировым активам при резидентстве 10 из 20 лет | |
| Получатели дивидендов | Повышение всех ставок на 2 п.п. (Базовая: 10.75%) | |
| Судовладельцы (каботаж) | Углеродный сбор (UK ETS extension) | Май 2026 |
| Туристы / Отельеры | Местные туристические сборы (по решениям советов) | Второе полугодие 2026 |
Великобритания движется к модели налогообложения, основанной исключительно на налоговом резидентстве (Statutory Residence Test), полностью уходя от архаичной концепции домициля. Это делает систему более предсказуемой для новичков (четкий 4-летний горизонт FIG), но значительно удорожает долгосрочное пребывание для капитала, ранее скрытого за границей. Повышение налога на дивиденды и введение экологических сборов сигнализируют о курсе на расширение налоговой базы и «зеленую» трансформацию экономики. Налогоплательщикам с международными интересами критически важно пересмотреть структуру владения активами и планирование резидентства до конца налогового года 2026/27.
Статья подготовлена на основе открытых данных на 10 сентября 2026 года. Налоговое законодательство подлежит изменениям. Для принятия решений рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому советнику (Chartered Tax Adviser).