К 9 октября 2026 года законодательное оформление ключевых изменений в налоговой сфере, вступающих в силу с 1 января 2026 года, полностью завершено. Процесс проходил в два значимых этапа: принятие базового законопроекта реформы в ноябре 2025 года и срочное принятие пакета послаблений в апреле 2026 года по поручению Президента. Ниже подробный разбор обоих этапов принятия законов в третьем чтении.
Этап 1: Базовая налоговая реформа — Федеральный закон № 425-ФЗ (ноябрь 2025)
Главный законопроект № 1026190-8 «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в части реализации основных направлений налоговой политики» прошел трехчтениевый цикл в Госдуме и был принят в третьем чтении 20 ноября 2025 года. За законопроект проголосовало 343 депутата. 27 ноября 2025 года Совет Федерации одобрил документ, 30 ноября — подписан Президентом, 2 декабря опубликован (вступил в силу преимущественно с ).
Ключевые изменения, закрепленные законом № 425-ФЗ:
- Повышение ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года. Сохранены льготные 10% и 0%.
- Дифференциация ставки налога на прибыль (НП): введение прогрессивной шкалы от 17% до 25% в зависимости от объема годовой прибыли (пороги: до 2 млн руб. — 17%, 2–50 млн — 20%, 50–300 млн — 22%, свыше 300 млн — 25%).
- Изменения для МСП (УСН и ПСН):
- Повышение пределов дохода для применения УСН: до 265,8 млн руб. (базовый) и до 402,6 млн руб. (повышенный) с корректировкой по дефлятору.
- Повышение взносов «за себя» для ИП на УСН/ПСН при доходе свыше 300 тыс. руб. (1% сверх лимита).
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): сохранение прогрессивной шкалы (13–22%) для налоговых резидентов.
- Налог на сверхдоходы (добавка к НП): продление действия повышенной ставки (25% вместо 20%) для крупных компаний до 2030 года;
- НДПИ и налог на имущество: изменения в расчете кадастровой стоимости, льготы для территорий с режимами ЧП/ЧС/КТО (освобождение на период временного отселения).
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): переход на адвалорные ставки для нефти и газа, изменение параметров манетной составляющей.
Статус на октябрь 2026 г.: Закон действует, налоговые органы применяют новые ставки и правила исчисления за отчетные периоды 2026 года.
Этап 2: Пакет послаблений для адаптации бизнеса — Федеральный закон от апреля 2026 г.
В ходе практического применения норм закона № 425-ФЗ выявлены сложности перехода для части категорий плательщиков. 26 февраля 2026 года Президент Владимир Путин поручил Правительству и Госдуме разработать меры по смягчению последствий реформы. Министерство финансов подготовило законопроект за неделю.
Законопроект поступил в Госдуму 13 апреля 2026 года и в исключительном порядке был рассмотрен и принят во втором и третьем чтениях уже 14 апреля 2026 года. 15 апреля 2026 года документ одобрен Советом Федерации и направлен на подпись Президенту.
Основные меры поддержки, вошедшие в закон о послаблениях:
- Смягчение условий уплаты НДС для УСН и ПСН: повышен порог дохода, с которого возникает обязанность платить НДС 22% (детали уточняются в тексте закона, направлено на снятие нагрузки с малого бизнеса).
- Переходные периоды: предоставлены отсрочки и растянутые графики перехода на новые правила учета для ИП и малых предприятий.
- Корректировка пределов УСН: уточнены коэффициенты дефлятора для пределов дохода на 2026–2027 годы.
- Льготы по страховым взносам: дополнительные меры поддержки для социально ориентированных НКО и организаций определенных отраслей.
- Налог на имущество в зонах ЧС/ЧП/КТО: уточнен механизм освобождения от уплаты налога на имущество по объектам, расположенным на территориях временного отселения (дополнение к нормам закона № 425-ФЗ).
Статус на октябрь 2026 г.: Закон вступил в силу (часть норм — rétroактивно с , часть — с момента публикации в апреле 2026 г.). Налогоплательщики имеют право применить смягченные правила при сдаче отчетности за I полугодие 2026 года.
Сводная хронология принятия в третьем чтении
| Дата | Событие | Номер/Наименование документа | Суть изменений |
|---|---|---|---|
| Госдума: 3-е чтение (основной пакет) | Законопроект № 1026190-8 → ФЗ № 425-ФЗ | НДС 22%, прогрессивный НП, новые лимиты УСН/ПСН, НДПИ, НДФЛ | |
| Госдума: 2-е и 3-е чтение (послабления) | Законопроект от Минфина (быстрый трек) → ФЗ от 04.2026 | Снятие НДС с части УСН/ПСН, переходные периоды, льготы зонам ЧС |
Что это значит для бизнеса на текущий момент (октябрь 2026)
На данный момент налоговое законодательство на 2026 год стабилизировано. Оба пакета законов (базовый и корректирующий) прошли полный законодательный цикл: Госдума (3 чтения) → Совет Федерации → Подписание Президентом → Официальная публикация.
Действия для налогоплательщиков:
- Пересчет авансовых платежей: Учесть ставку НДС 22% и новые ставки НП при расчете авансов за 3-е и 4-е кварталы 2026 г.
- Проверка лимитов УСН/ПСН: Сверить доходы с обновленными порогами (с учетом дефлятора и закона о послаблениях) для определения права на применение режимов в 2027 г.
- Настройка учетных систем: 1С и другое ПО должны быть обновлены под новые ставки, коды доходов/расходов и правила заполнения деклараций (новые формы утверждены ФНС).
- Применение льгот закона о послаблениях: При сдаче деклараций за I полугодие 2026 г. (сроки сдачи в июле/октябре 2026 г.) использовать смягченные правила (если закон о послаблениях вступил в силу ретроактивно).
Фраза «Налог принят в третье чтение» в контексте 2025–2026 годов относится к двум исторически значимым законодательным актам. Первый, ФЗ № 425-ФЗ от — заложил фундамент новой налоговой модели (НДС 22%, прогрессивные ставки). Второй — Закон от апреля 2026 года, стал оперативным ответом власти на запросы бизнеса, смягчившим переходный период для МСП. К октябрю 2026 года оба документа действуют, формируя текущую нагрузку на плательщиков. Рекомендуется опираться на официальные тексты законов (Гарант, КонсультантПлюс, Официальный интернет-портал правовой информации) и разъяснения ФНС России.