В 2026 году в России вступила в силу масштабная налоговая реформа, которая существенно изменила правила налогообложения для малых и средних предприятий․ Ниже представлен подробный обзор того, какие налоги и в каком порядке необходимо уплачивать во втором квартале 2026 года, какие льготы и переходные периоды предусмотрены законодательством, а также практические рекомендации по подготовке к новым условиям․

Основные изменения налоговой реформы 2026 года

• Снижение лимита дохода для применения патентной системы налогообложения (ПСН) – теперь максимальный годовой доход составляет 60 млн руб․ вместо прежних 150 млн руб․
• Повышение ставки налога при УСН – базовая ставка возросла с 6 % до 8 % для объектов «доходы», а с 15 % до 18 % для «доходы минус расходы»․
• Снижение порога освобождения от НДС для компаний на УСН – освобождение от НДС сохраняется только если годовой доход не превышает 60 млн руб․ (ранее – 100 млн руб․)․
• Ужесточение условий для льгот по страховым взносам – право на пониженные тарифы сохраняется только при выполнении дополнительных критериев (например, доля затрат на оплату труда в структуре расходов не менее 30 %)․

Эти нововведения направлены на увеличение поступлений в бюджет, однако государство предусмотрело ряд мер поддержки, чтобы смягчить воздействие на малый бизнес․

Переходный период и льготы для II квартала 2026 года

Согласно Федеральному закону 104‑ФЗ от 25 апреля 2026 года, введены следующие послабления:

1. Освобождение от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль и УСН за II квартал 2026 года для организаций и ИП, чей среднегодовой доход за 2024‑2025 гг․ не превышает 80 млн руб․
2. Снижение ставки страховых взносов до 15 % (вместо стандартных 30 %) для предприятий, занятых в отраслях, наиболее пострадавших от изменений (общепит, розничная торговля, услуги)․
3. Отсрочка уплаты НДС на срок до 30 дней после окончания квартала, если налогоплательщик подает уведомление о применении переходного периода․
4. Возможность применения упрощённой системы налогообложения (УСН) без НДС при условии, что доход за предшествующий календарный год не превысил 60 млн руб․ (это правило действует и для II квартала 2026 года)․

Важно: переходный период действует только для определения права на льготы; фактические налоговые обязательства рассчитываются по новым ставкам, но с учётом предоставленных отсрочек и сниженных тарифов․

Какие налоги нужно платить во II квартале 2026 года?

Для компаний, работающих на патентной системе (ПСН), налог рассчитывается фиксированной суммой, зависящей от вида деятельности и региона; патент остаётся возможным вариантом при доходе ≤ 60 млн руб․/год;

Как подготовиться к уплате налогов за II квартал?

1. Проведите внутренний аудит – соберите данные о доходах и расходах за 2024‑2025 гг․, определите, попадаете ли вы под льготные пороги (доход ≤ 60 млн руб․ для УСН без НДС, ≤ 80 млн руб․ для отсрочки авансовых платежей)․
2. Определите оптимальную систему налогообложения – сравните налоговую нагрузку при УСН, ПСН и ОСНО с учётом новых ставок и возможных льгот․
3. Подготовьте документы для перехода – если планируете применять переходный период, подготовьте заявление в налоговую инспекцию (форма 26․2‑1) не позднее 20 апреля 2026 года․
4. Настройте бухгалтерский учет – отразите в учёте изменённые ставки УСН, возможный НДС (если доход превышает 60 млн руб․), а также пониженные страховые взносы, если вы имеете на них право․
5. Планируйте cash‑flow – учитывайте возможные отсрочки по авансовым платежам и НДС, чтобы избежать кассовых разрывов во втором квартале․
6. Консультируйтесь со специалистом – при сложных ситуациях (например, совмещение УСН и ПСН, наличие сотрудников, региональные коэффициенты) рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или аудитору․

Пример расчёта налога для малого кафе (ИП на УСН)

Исходные данные:

• Доход за II квартал 2026 года – 4 500 000 руб․
• Расходы (затраты на продукты, аренду, зарплату) – 2 800 000 руб․
• Среднегодовой доход за 2024‑2025 гг․ – 55 млн руб․ (≤ 60 млн руб․)․
• Количество сотрудников – 3 человека․

Расчёт:

1. Определяем базу для УСН «доходы минус расходы»: 4 500 000 – 2 800 000 = 1 700 000 руб․
2. Ставка УСН (доходы‑расходы) с 2026 года – 18 %․
3. Налог УСН = 1 700 000 × 0,18 = 306 000 руб․
4. Поскольку доход за год ≤ 60 млн руб․, НДС не уплачивается (освобождение)․
5. Страховые взносы: при условии, что доля затрат на оплату труда ≥ 30 % от расходов (здесь зарплата ≈ 900 000 руб․, доля ≈ 32 %), применяем пониженный тариф 15 % от фонда оплаты труда․
6. Фонд оплаты труда за квартал ≈ 900 000 руб․ → взносы = 900 000 × 0,15 = 135 000 руб․

Если бы доход за год превысил 60 млн руб․, пришлось бы платить НДС (20 % от реализации) и применять стандартную ставку страховых взносов 30 %․

---

• Налоговая реформа 2026 года повысила налоговую нагрузку на малый бизнес, но одновременно ввела ряд механизмов смягчения: переходный период, отсрочки авансовых платежей, пониженные страховые взносы и сохранение льгот по НДС при ограничении дохода․
• Для успешного прохождения II квартала 2026 года необходимо своевременно определить свою систему налогообложения, проверить соответствие льготным критериям и подготовить необходимую документацию․
• Консультация с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом значительно снижает риск ошибок и помогает оптимизировать налоговые платежи в условиях изменённого законодательства․

Соблюдая указанные рекомендации, малый бизнес сможет минимизировать негативные последствия реформы и сосредоточиться на развитии своей деятельности․