Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Налоговая реформа 2026 года (ФЗ от № 389-ФЗ и последующие поправки) кардинально изменила ландшафт для малого и среднего бизнеса на упрощенной системе налогообложения (УСН). С 1 января 2026 года упрощенцы, преодолевшие установленный порог доходов, стали полноценными плательщиками НДС. В статье подробно разбираем механику начисления, применимые ставки, порядок применения вычетов и нюансы учета для различных видов деятельности.

Кто обязан платить НДС на УСН в 2026 году?

Обязательство по уплате НДС возникает не у всех упрощенцев, а только у тех, чьи доходы превысили установленный законом порог.

Порог освобождения: 20 млн рублей доходов за календарный год (статья 346.12 НК РФ в ред. 2026 г.).
Порядок вступления в силу: Если в 2025 году ваши доходы превысили 20 млн руб., с 1 января 2026 года вы становитесь плательщиком НДС.
Право на отказ: Налогоплательщик имеет право не применять освобождение от НДС, подав заявление до начала налогового периода (до 31 декабря предыдущего года). Это выгодно, если основные контрагенты, плательщики НДС, требующие вычеты.

Важно: Президент РФ подписал закон о сохранении порога в 20 млн руб. (планировалось повышение до 60 млн руб. с 2027 г., но решение перенесено/скорректировано). На октябрь 2026 г. актуальный порог — именно 20 млн руб.

Ставки НДС для упрощенцев: 5%, 7% или 20%?

Главная особенность НДС на УСН — пониженные ставки, зависящие от объекта налогообложения и вида деятельности.

Объект налогообложения УСН	Вид деятельности / Условия	Ставка НДС
Доходы минус расходы (15%)	Общий случай	5%
	Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением перечня п. 3 ст. 346.20 НК РФ	5%
	Деятельность по перечню п. 3 ст. 346.20 НК РФ (торговля, общепит, бытовые услуги и др.)	7%
Доходы (6%)	Любая деятельность	5%
Автоматизированная система налогообложения (АСН)	Участники эксперимента	5% / 7% (аналогично УСН)
Исключения (общая ставка)	Ввоз товаров на таможенную территорию РФ, операции по п. 4 ст. 174.1 НК РФ (нефть, газ, металлы и др.)	20% (10% для отдельных товаров)

Ключевой момент: Ставка 5% или 7% применяется за счет механизма «налогового вычета в виде снижения ставки» (п. 5.1 ст. 174.1 НК РФ). Вы не можете вычесть «входной» НДС по покупкам в привычном понимании (ст. 171–172 НК РФ). Ваша задача — правильно применить сниженную ставку при начислении «выходного» НДС.

Механика начисления НДС («Сверху»)

Для УСН действует схема начисления НДС «сверху» (на сумму выручки), а не выделения из полученных денег.

Формула расчета суммы НДС к уплате:

НДС к уплате = (Сумма выручки с НДС × Ставка) / (100 + Ставка)

Пример для ставки 5% (УСН «Доходы» или «Доходы-Расходы» общий случай):

Выручка за квартал (с НДС): 1 050 000 руб.
НДС к уплате = 1 050 000 × 5 / 105 = 50 000 руб.
Выручка без НДС (база УСН) = 1 000 000 руб.

Пример для ставки 7% (УСН «Доходы-Расходы», розница/общепит):

Выручка за квартал (с НДС): 1 070 000 руб.
НДС к уплате = 1 070 000 × 7 / 107 = 70 000 руб.
Выручка без НДС (база УСН) = 1 000 000 руб.

Внимание: В декларации по УСН доходы учитываются без НДС (чистая выручка). НДС не входит в состав расходов по УСН (п. 1.1 ст. 346.16 НК РФ).

Налоговая база и момент возникновения обязательства

Налоговая база определяется в день возникновения права на получение оплаты (суммы задолженности), но не позднее дня отгрузки/передачи/окончания работ (п. 1 ст. 174.1 НК РФ).

Специфика для разных моделей:

Реализация товаров/работ/услуг: База — полная стоимость (с НДС). Момент, отгрузка/подписание акта/счета-фактуры.
Авансы/Предоплаты: НДС начисляется в момент получения аванса (п. 4 ст. 174.1 НК РФ). При отгрузке по авансу НДС не начисляется повторно, а в счет-фактуре указывается корректировка (строка 10а/10б в исправлении).
Возврат товаров/Скидки/Бонусы: Уменьшают базу НДС в квартале, когда возникло право на уменьшение цены (п. 5 ст. 174.1 НК РФ). Критично для работы с маркетплейсами (Ozon, WB, Яндекс.Маркет).
Строительство (СМР) для собственного потребления: База, полная стоимость работ (материалы + работа). Начисляется в момент принятия объекта к учету (п. 6 ст. 174.1 НК РФ).
Ввоз товаров (Таможня): База — таможенная стоимость + пошлины + акцизы. Ставка — 20% (или 10%). Уплачивается при таможенном оформлении.

Оформление операций: Счета-фактуры и КСЧ

С 2026 года упрощенцы-плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры (СФ) покупателям (п. 7 ст. 174.1 НК РФ).

Формат: Только электронный (ЭДО) через операторов ЭДО. Бумажные СФ недопустимы (кроме редких исключений для ИП без сотрудников в отдаленных районах).
Сроки: Не позднее 5 календарных дней после отгрузки/передачи/оплаты аванса.
КСЧ (Книга продаж и покупок): Ведется только в электронном виде в личном кабинете ФНС (раздел «НДС»). Заполняется на основании выданных СФ и полученных СФ от поставщиков (для информации, вычет не берется).
Уведомление о выборе ставки: Не требуется отдельно. Ставка кодируется в СФ (код ставки «5%» или «7%» в строке 5а/5б).

Особенности учета «Входного» НДС (Почему его нельзя вычесть?)

Это самый частый вопрос. По общему правилу (п. 5.1 ст. 174.1 НК РФ) упрощенцы-плательщики НДС не имеют права на налоговый вычет по приобретенным ценностям (ст. 171, 172 НК РФ не применяются).

Что это значит на практике:

НДС, выделенный поставщиками в счетах-фактурах на ваши закупки (материалы, аренда, услуги подрядчиков) — ваши расходы. Он увеличивает себестоимость/затраты.
По УСН «Доходы-Расходы» этот НДС входит в состав экономически обоснованных расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), уменьшая базу УСН (15%).
По УСН «Доходы» (6%) закупки не учитываются вообще, НДС в них — просто часть цены.

Исключение (когда вычет ВОЗМОЖЕН):

НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможню (импорт) — вычитается по общему порядку (ст. 171, 172 НК РФ), если товары используются для операций, облагаемых НДС (в т.ч. по ставкам 5%/7%).
НДС по операциям, облагаемым ставкой 20% (нефтепродукты, металлы и т.д. по перечню п. 4 ст. 174.1 НК РФ) — вычет берется по общему порядку.

Сроки уплаты и сдачи отчетности в 2026 году

Налоговый период по НДС для упрощенцев — квартал.

Сдача декларации по НДС: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 1 квартал — до 25 апреля).
Уплата НДС: В три равных платежа в течение следующего квартала (до 25-го числа каждого месяца).
- За 1 кв.: платежи 25 апреля, 25 мая, 25 июня.
- За 2 кв.: 25 июля, 25 августа, 25 сентября.
- И т.д.
Декларация по УСН: Сдается раз в год (до 25 апреля за год), авансовые платежи — по кварталам (до 25-го числа месяца за кварталом). В декларации по УСН доходы, БЕЗ НДС.

Сложные ситуации и риски 2026 года

Работа с маркетплейсами (Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет)

Маркетплейсы выступают агентами/комиссионерами. С 2026 года:

Маркетплейс выставляет СФ покупателю от вашего имени (если вы передали ему полномочия) или вы выставляете СФ маркетплейсу за агентское вознаграждение.
База НДС — полная сумма продажи покупателю (включая скидки маркетплейса, бонусы, кэшбэк, оплаченные за счет маркетплейса).
Комиссия маркетплейса — ваш расход (с НДС 20% от маркетплейса). Вычет по комиссии не берете (если вы на УСН 5%/7%), она уходит в расходы УСН (при объекте «Доходы-Расходы»).

Смешанная деятельность (несколько ставок)

Если вы одновременно торгуете (ставка 7% по УСН «Д-Р») и оказываете консультационные услуги (ставка 5% по УСН «Д-Р»):

Ведите раздельный учет выручки по ставкам НДС.
В СФ указывайте соответствующую ставку для каждой строки.
В декларации по НДС (Раздел 3, 7) заполняйте строки отдельно для 5% и 7%.

Переход с «Доходов» (6%) на «Доходы-Расходы» (15%)

Если в 2026 году вы сменили объект УСН (право есть 1 раз в год, уведомление до 31 декабря 2025 г.):

Ставка НДС меняется с 5% (на «Доходах») на 5% или 7% (на «Д-Р») в зависимости от вида деятельности.
Пересчет НДС за прошлые периоды не производится. Новые ставки применяются с 1 января.

Конструкция «Дробление бизнеса» для ухода от порога 20 млн

ФНС активно борется с искусственным дроблением (п. 1 ст. 54.1 НК РФ — обоснованность налоговых выгод). Критерии риска:

Единый персонал, склад, оборудование, IP-адреса, сайты.
Взаиморасчеты между структурами без хозяйственной необходимости.
Суммарные доходы группы лиц > 20 млн руб.
Риск: Налоговая может признать все структуры одним плательщиком НДС, доначислить НДС 20% (общая ставка) + штрафы 20-40% + пени.

Пошаговый алгоритм действий упрощенца с

Проверьте доходы 2025 г. > 20 млн руб.? → Вы плательщик НДС с .
Определите ставку(и): 5% (УСН 6% или УСН 15% общий случай) или 7% (УСН 15% + перечень п. 3 ст. 346.20 НК РФ).
Настройте учетную систему (1С, МойСклад, Контур и др.): Включите учет НДС, настройте номенклатуру с правильными ставками, шаблоны СФ.
Подключите ЭДО: Без оператора ЭДО вы не сможете выставить законные СФ. Выберите оператора (СБИС, Диадок, Контур, Такском и др.).
Пересмотрите договоры: Добавьте условие «Цена включает НДС 5% (7%)». Уведомите контрагентов о статусе плательщика НДС.
Рассчитайте авансовые платежи по УСН за 1 кв. 2026: Учтите, что доходы в декларации УСН — БЕЗ НДС.
Сдайте первую декларацию по НДС за 1 кв. 2026 до . Уплатите 1/3 НДС до 25.04, 2/3 — до 25.05, 3/3 — до 25.06.

Частые ошибки и штрафы

Ошибка	Последствие	Статья КоАП РФ
Не выставили СФ покупателю / выставили с ошибкой (не та ставка)	Штраф 5 000 руб; (юрлицо) / 1 000 руб. (ИП) за каждую СФ. Покупатель теряет вычет (если он на ОСНО) → претензии, отказ от сделок.	126 НК РФ (п. 2)
Не уведомили ФНС об отказе от освобождения (если хотели платить НДС добровольно)	Не сможете применить ставки 5%/7% до следующего года. Будете платить 20% по общему порядку (без права на вычеты по УСН).	—
Применили ставку 5% вместо 7% (или наоборот)	Доначисление разницы + пени 20% (ст. 122 НК РФ) или 40% (ст. 122 НК РФ умысел).	122 НК РФ
Взяли вычет по «входному» НДС от поставщиков (как на ОСНО)	Доначисление недополученной суммы вычета + пени + штраф 20%.	122, 123 НК РФ
Не сдали декларацию по НДС в срок	Штраф 1 000 руб. (юрлицо) / 500 руб. (ИП) за каждый месяц просрочки (макс 30%, мин 1000/500).	119 НК РФ
Не уплатили НДС в срок (хотя декларацию сдали)	Пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 * долг). Штраф 20-40% при умысле.	75, 122 НК РФ

Начисление НДС на УСН в 2026 году — это не просто новая строка в отчете, а смена парадигмы учета. Главные пиляры успеха:

Понимание механизма «сниженной ставки» вместо вычетов. Не пытайтесь вычесть входной НДС — это путь к штрафам.
Качественная настройка ПО и ЭДО. Ручной учет СФ на таких объемах приведет к ошибкам.
Раздельный учет по ставкам 5% и 7% при смешанной деятельности.
Корректная работа с авансами и возвратами (особенно на маркетплейсах).
Своевременная уплата в 3 платежа внутри следующего квартала.

Рекомендуем провести «аудит готовности» к НДС до конца 2025 года или в первом квартале 2026 года вместе с бухгалтером/налоговым консультантом, чтобы минимизировать риски доначислений и претензий контрагентов.

Статья подготовлена на основании НК РФ в редакции, действующей на г. (ФЗ-389, ФЗ-102, поправки Минфина). Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к профессиональному налоговому консультанту.