1930-е годы стали переломным десятилетием для налоговой системы Соединенных Штатов. Глубокий экономический кризис‚ известный как Великая депрессия‚ заставил федеральное правительство кардинально пересмотреть подходы к фискальной политике. За этот период налоги превратились из инструмента покрытия текущих расходов в мощный рычаг макроэкономического регулирования и перераспределения доходов.

Исторический контекст: Предыстория реформ

Основой для федерального подоходного налога стала Шестнадцатая поправка к Конституции США‚ ратифицированная в 1913 году. Она предоставила Конгрессу право:

«Конгресс имеет право устанавливать и взимать налоги на доходы‚ от любого источника полученные‚ без распределения их между отдельными штатами и без учета какой-либо переписи или исчисления населения».

К 1929 году максимальная маржинальная ставка подоходного налога была снижена до исторически низкого уровня — 24% (по данным о 1929 г.)‚ что отражало политику «процветательства» администраций Хардинга и Кулиджа. Однако крах фондового рынка в октябре 1929 года и последующая депрессия разрушили налоговую базу: доходы населения упали‚ а вместе с ними — налоговые поступления в бюджет.

Закон о доходах 1932 года: Поворот к прогрессивности

Первым серьезным законодательным ответом на кризис стал Revenue Act of 1932 (Закон о доходах 1932 года)‚ подписанный президентом Гербертом Гувером в июне 1932 года. Это было крупнейшее повышение налогов в мирное время в истории США до того момента.

Ключевые изменения Закона 1932 года:

• Резкое повышение ставок: Нижняя ставка подоходного налога выросла с 1‚125% до 4%‚ а максимальная маржинальная ставка взлетела с 25% до 63%.
• Снижение порога налогообложения: Значительно расширился круг налогоплательщиков, налог начали платить не только богатые‚ но и слои среднего класса.
• Корпоративный налог: Ставка налог на прибыль корпораций была повышена с 12% до 13‚75%.

По мнению многих экономистов (включая последователей Джона Мейнарда Кейнса‚ идеи которого начали набирать популярность в середине 1930-х)‚ такое жесткое фискальное сжатие в глубине рецессии лишь усугубило спад‚ снизив совокупный спрос.

Эра Рузвельта и «Новый курс»: 1933–1939 гг.

Приход к власти Франклина Рузвельта в 1933 году ознаменовал переход к активной фискальной экспансии. Хотя Рузвельт изначально выступал за сбалансированный бюджет‚ реальность депрессии и влияние кейнсианских идей привели к серии налоговых актов‚ направленных на «разжалование богатых» и финансирование социальных программ.

Закон о доходах 1934 года

Закон укрепил прогрессивную шкалу‚ ввел налог на нераспределенную прибыль корпораций (undistributed profits tax) для стимулирования выплаты дивидендов и инвестиций‚ а также ужесточил правила налогообложения капитальных доходов.

Закон о доходах 1935 года («Закон о разжаловании богатства» — Wealth Tax Act)

Это стало символом «Второго Нового курса». Закон ввел сверхвысокие маржинальные ставки для сверхдоходов:

• Максимальная ставка подоходного налога достигла 75% для доходов свыше 5 млн долларов (эквивалент десятков миллионов современных долларов).
• Введен налог на наследство и дарение с прогрессивной шкалой до 70%.
• Усилено налогообложение корпораций (введена градуированная шкала).

Рузвельт обосновывал это необходимостью «социальной справедливости» и борьбой с концентрацией богатства. Критики называли это «классовой войной».

Закон о доходах 1936 года

Впервые был введен налог на нераспределенную прибыль корпораций (Surtax on Undistributed Profits) со ставками от 7% до 27%. Цель, заставить компании вкладывать прибыль в расширение производства или выплачивать дивиденды‚ стимулируя экономику. Однако бизнес встретил меру враждебно‚ и в 1938 году налог был существенно смягчен‚ а в 1939, отменен.

Закон о доходах 1938 года

Признав контрпродуктивность некоторых мер 1936 года‚ администрация Рузвельта пошла на компромисс с бизнес-сообществом и консервативным Конгрессом. Нераспределенная прибыль была освобождена от налога‚ корпоративные ставки снижены‚ но прогрессивная шкала для физических лиц сохранена на высоком уровне.

Социальное страхование: Рождение системы FICA (1935)

Отдельного упоминания заслуживает принятие Законодательства о социальном страховании (Social Security Act) в 1935 году. С 1937 года началось взимание налога по Федеральному закону о взносах по страхованию (FICA — Federal Insurance Contributions Act).

• Создан система пенсионного обеспечения пожилых людей.
• Введен обязательный взнос с заработной платы (изначально 1% с работника и 1% с работодателя на первые $3000 дохода).
• Это заложило фундамент современной системы социального страхования США.

Роль IRS и административная реформа

В этот период кардинально изменилась и налоговая администрация. Налоговое управление (Internal Revenue Service — IRS)‚ функционирующее на базе полномочий Министра финансов (Секция 7801 Налогового кодекса)‚ расширило штат для обработки миллионов новых деклараций. В 1930-е годы количество налогоплательщиков выросло в разы‚ что потребовало механизации учета и внедрения новых форм отчетности.

К концу 1930-х годов налоговая система США незнакомая с 1929 годом:

1. Максимальная маржинальная ставка: Выросла с 24% (1929) до 79% (1936‚ для доходов > $5 млн).
2. Налоговая база: Расширилась с узкого круга богатых граждан на значительную часть трудоспособного населения (благодаря Social Security и снижению минимумов).
3. Структура доходов: Доля подоходного налога в федеральных доходах превысила долю акцизов и таможенных пошлин‚ ставших традиционными источниками до 1913 г.
4. Бюджетный дефицит: Несмотря на повышение ставок‚ дефицит сохранялся из-за массивных расходов на Новый курс и падения налоговой базы в 1930–1933 гг. В 1937 г. попытка сбалансировать бюджет привела к новому спаду («рецессия в депрессии»).

Налоговая политика США 1930-х годов прошла путь от ошибочного проциклического повышения налогов в 1932 году (политика Гувера) к созданию высокопрогрессивной системы налогообложения доходов и внедрению социальных взносов (политика Рузвельта). Эти реформы:

• Закрепили за федеральным центром ключевую роль в перераспределении доходов.
• Создали институциональную базу для финансирования военной мобилизации начала 1940-х годов (когда максимальная ставка достигнет 94%).
• Сформировали идеологический консенсус о прогрессивном налогообложении‚ доминировавший в США до реформ 1980-х годов.

Таким образом‚ 1930-е стали временем‚ когда налоги перестали быть просто «ценой цивилизации» (по Холмсу) и стали инструментом управления экономикой и социальным контрактом.