Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

ТОО (Товарищество с ограниченной ответственностью) – наиболее распространённая форма юридического лица в Республике Казахстан․ Налоговая нагрузка таких компаний формируется из нескольких обязательных платежей‚ которые регулируются Налоговым кодексом РК и подзаконными актами․ Ниже приведён подробный обзор основных налогов‚ их ставок‚ порядка расчёта и особенностей уплаты․

Корпоративный подоходный налог (КПН)

КПН – основной налог на прибыль ТОО․

Ставка: 20 % от налогооблагаемой прибыли․
Объект налогообложения: чистая прибыль‚ определённая в соответствии с бухгалтерским учётом и налоговыми поправками (например‚ неучтённые расходы‚ амортизация по налоговым нормативам)․
Срок уплаты: авансовые платежи – ежеквартально (не позднее 25‑го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом); окончательный расчёт – по итогам года в составе годовой декларации (не позднее 31 марта следующего года)․
Особенности: для малых предприятий (годовой доход ≤ 150 млн тенге) возможен переход на упрощённую систему налогообложения (УСН) с фиксированным налогом 3 % от дохода без вычета расходов․

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС взимается с реализации товаров‚ работ‚ услуг и импорта․

Ставка: 12 % (стандартная)․
Порог регистрации: обязательная регистрация как плательщик НДС при превышении оборота за 12 последовательных месяцев в размере 38 000 МРП (≈ 124 млн тенге в 2026 г․)․
Освобождения: экспорт товаров‚ Certain медицинские и образовательные услуги‚ международные перевозки и др․
Срок уплаты: ежемесячно – не позднее 25‑го числа месяца‚ следующего за отчётным․

Социальный налог

Социальный налог финансирует обязательное социальное страхование (пенсии‚ пособия по нетрудоспособности и др․)․

Ставка: 9‚5 % от фонда оплаты труда (ФОТ)․
База начисления: сумма выплат работникам (заработная плата‚ премии‚ отпускные и т․д․)‚ не превышающая 10‑кратного размера МРП за месяц (в 2026 г․ – 10 × 3 425 тенге = 34 250 тенге)․ Суммы‚ превышающие этот лимит‚ не облагаются социальным налогом․
Срок уплаты: ежемесячно – не позднее 25‑го числа месяца‚ следующего за отчётным․

Пенсионные отчисления (обязательные профессиональные пенсионные взносы)

Хотя формально не являются налогом‚ они обязательны для всех работодателей․

Ставка работодателя: 10 % от ФОТ․
Ставка работника: 10 % (удерживается из заработной платы)․
Срок уплаты: ежемесячно – одновременно с социальным налогом․

Имущественные налоги

К имущественным налогам относятся налог на землю‚ налог на имущество и транспортный налог;

Земельный налог

Ставка: зависит от категории земель и их расположения (от 0‚01 % до 1‚5 % от кадастровой стоимости)․
База: кадастровая стоимость земельного участка․
Срок уплаты: ежегодно – не позднее 1 октября․

Налог на имущество

Ставка: от 0‚1 % до 2‚0 % от среднегодовой остаточной стоимости основных средств (в зависимости от вида имущества и региона)․
База: остаточная стоимость основных средств‚ учтённых на балансе․
Срок уплаты: ежегодно – не позднее 31 марта следующего года․

Транспортный налог

Ставка: фиксированная сумма в зависимости от типа транспортного средства‚ его мощности (л․с․) и экологического класса․
Пример: грузовой автомобиль мощностью 150 л․с․ – около 12 000 тенге в год․
Срок уплаты: ежегодно – не позднее 1 октября․

Пример расчёта налоговой нагрузки для условного ТОО

Допустим‚ ТОО «Алмаз» имеет следующие показатели за 2026 год:

Выручка от реализации товаров – 500 млн тенге․
Себестоимость проданных товаров – 300 млн тенге․
Административные и коммерческие расходы – 80 млн тенге․
Фонд оплаты труда – 70 млн тенге․
Среднегодовая остаточная стоимость основных средств – 120 млн тенге․
Кадастровая стоимость земельного участка – 15 млн тенге (ставка 0‚5 %)․

Шаг 1․ Прибыль до налогообложения: 500 – 300 – 80 = 120 млн тенге․

Шаг 2․ КПН (20 %): 120 × 0‚20 = 24 млн тенге․

Шаг 3; НДС (предположим‚ что вся выручка облагается НДС‚ а входной НДС полностью вычитается): Выходной НДС = 500 × 0‚12 = 60 млн тенге․ Входной НДС (по себестоимости и расходам) ≈ (300 + 80) × 0‚12 = 45‚6 млн тенге․ Налог к уплате = 60 – 45‚6 = 14‚4 млн тенге․

Шаг 4․ Социальный налог (9‚5 % от ФОТ): 70 × 0‚095 = 6‚65 млн тенге․

Шаг 5․ Пенсионные отчисления работодателя (10 % от ФОТ): 70 × 0‚10 = 7‚0 млн тенге․

Шаг 6․ Налог на имущество (примерная ставка 1 %): 120 × 0‚01 = 1‚2 млн тенге․

Шаг 7․ Земельный налог (0‚5 % от кадастровой стоимости): 15 × 0‚005 = 0‚075 млн тенге․

КПН – 24‚00 млн тенге
НДС – 14‚40 млн тенге
Социальный налог – 6‚65 млн тенге
Пенсионные отчисления РАБОТОДАТЕЛЯ – 7‚00 млн тенге
Налог на имущество – 1‚20 млн тенге
Земельный налог – 0‚08 млн тенге
Всего: ≈ 53‚33 млн тенге (≈ 10‚7 % от выручки)

Применение льгот (например‚ инвестиционный вычет‚ освобождение от НДС при экспорте‚ использование УСН для малого бизнеса) может существенно снизить эту нагрузку․

Особенности и рекомендации для ТОО

Учёт и отчётность: ведение бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО РК или местными стандартами обязательно для корректного определения налоговой базы․
Налоговое планирование: использование инвестиционных вычетов‚ ускоренной амортизации‚ участие в специальных экономических зонах (СЭЗ) позволяет уменьшить КПН и имущественные налоги․
Контроль порогов НДС: при планировании роста оборота важно заранее оценить необходимость регистрации как плательщика НДС‚ чтобы избежать штрафов за несвоевременную постановку на учёт․
Своевременная уплата авансовых платежей: несвоевременная уплата авансов по КПН приводит к начислению пени (0‚05 % за день просрочки)․
Консультации с налоговыми консультантами: учитывая częстые изменения в Налоговом кодексе (например‚ корректировки ставок социальных взносов в 2025‑2026 гг․)‚ рекомендуется ежегодно проводить налоговый аудит․

Налоговая нагрузка на ТОО в Казахстане складывается из нескольких обязательных платежей: корпоративного подоходного налога (20 %)‚ НДС (12 %)‚ социального и пенсионного налогов (в сумме ~19‚5 % от ФОТ)‚ а также имущественных налогов‚ зависящих от стоимости активов и земельных участков․ При типичных показателях среднего предприятия суммарная налоговая нагрузка составляет примерно 10‑12 % от выручки‚ однако при оптимизации (льготы‚ спецрежимы‚ инвестиционные вычеты) этот показатель можно значительно снизить․

Для точного расчёта рекомендуется вести детальный бухгалтерский учёт‚ использовать актуальные версии Налогового кодекса РК и‚ при необходимости‚ привлекать квалифицированных налоговых консультантов․